财务管理 第9章 财务预算.pdf

MBA财务管理课程 第9章 财务预算 【学习目标】通过本章学习，应掌握财务预算 【学习目标】 的编制方法；掌握现金预算的编制程序及依 据；熟悉预计财务报表的编制；了解财务预算 的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中 的作用；了解弹性预算、零基预算和滚动预算 的概念和编制方法。 1 第九章财务预算 1 MBA财务管理课程 本章框架 第九章财务预算 2 MBA财务管理课程 9.1 财务预算体系 9.1.1 全面预算的概念 预算是将资源分配给特定活动的数字性计划， 是一种详细的收支安排。全面预算的过程如图： 3 第九章财务预算 3 MBA财务管理课程 9.1.2 全面预算的内容 全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系 有序排列组成的有机体，主要包括： 1. 专门决策预算 2. 日常业务预算 3. 财务预算 企业全面预算的各项具体预算前后衔接，互相勾稽 ，形成了一个完整的预算体系。全面预算的构成 以及它们之间的相互关系，如图所示。 4 第九章财务预算 4 MBA财务管理课程 5 第九章财务预算 5 MBA财务管理课程 9.1.3 财务预算在全面预算体系中的地位 企业经营活动的全面预算，是以企业的经营目 标为出发点，以市场需求为基础，以销售预算为主 导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面， 并特别重视财务预算。其原因在于，财务预算作为 全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括 地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的 结果，故财务预算也称为总预算，其他预算则相应 地称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面 预算体系中具有举足轻重的地位，是企业全面预算 的核心组成部分。 6 第九章财务预算 6 MBA财务管理课程 9.2 财务预算的编制 9.2.1 现金预算 1. 编制现金预算的依据 编制现金预算，应以日常业务预算和专门决策预算 为基础，或者说这两种预算在编制时要为现金预 算作数据准备。 （1）日常业务预算的编制 ① 销售预算 销售预算主要内容是销售量、单价和销售收入。