审计第五章采购与付款循环审计.pdf

第五章采购与付款循环审计 一、目的要求： （一）理解采购与付款循环的审计目标。 （二）掌握采购与付款循环业务内部控制的评审内容与 程序。 （三）重点掌握应付账款审计、固定资产和累计折旧审 计以及预付账款、固定资产减值准备、在建工程、固定 资产清理、应付票据等其他相关账户的审计程序和方 法。 二、讲授内容： （一）采购与付款循环的审计目标 （二）采购与付款循环的内部控制评审 （三）交易的实质性测试 （四）应付账款审计 （五）固定资产审计 （六）其他相关账户审计 第一节 采购与付款循环的性质及审计目标 一、采购与付款循环的性质 （一）支出循环交易与帐户 1、支出循环交易种类： 支出循环：由固定资产、商品或劳务的取得和支付 活动组成采购交易； 2、影响的帐户 存货帐户 现金类帐户 固定资产帐户 其他资产帐户 预付费用帐户 应付帐款帐户 费用类帐户 购货退回与折让帐户 3、采购与付款循环涉及的主要业务活动 （1）请购商品和劳务 （2 ）编制订购单 （3 ）验收商品 （4 ）储存已验收的商品存货 （5 ）编制付款凭单 ——确定供应商发票内容与验收单、订购单的一致性； ——确定供应商发票计算的正确性； ——编制有预先编号的付款凭单； ——独立检查付款凭单计算的正确性； —— 由被授权人员在付款凭单上签字，以支付款项； （6 ）确认与记录负债 （7 ）支付负债 （8 ）记录现金、银行存款支出 ——会计主管应独立检查记入银行存款日记帐和应付帐款 明细帐金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性； ——通过定期比较银行存款日记帐记录的日期与支票副本 的日期，独立检查入帐的及时性； ——独立编制银行余额调节表 二、审计目标 1、存在或发生 已记录的应付帐款代表企业在资产负债表日所欠的金额； 已记录的固定资产代表企业在资产负债表日正在使用的资 产； 已记录的采购交易代表审计期间内收到的商品、生产性资 产和劳务； 已记录的现金支出交易代表被审期间内对供应商和债权人 的付款。 2、完整性 应付帐款包括企业在资产负债表日所欠的商品和劳务供应商的所有金额； 固定资产余额包括该期间内发生的所有交易和事项的影响； 已记录的采购和现金支出交易包括该期间内发生的所有交易； 3、权利和义务 应付帐款是企业在资产负债表日的法律义务； 企业在资产负债表日对所有固定资产拥有权利； 4、估价或分摊 应付帐款列示正确的欠款余额； 固定资产以成本减去折旧后的余额正确列示； 已记录的费用金额符合会计制度规定 5、表达与披露 应付帐款和固定资产在资产负债表里的确认和归类适当； 公司使用的折旧方法，资产租赁、资产抵押情况的披露适当； 第二节 购货与付款循环符合性测试 可能的错报 必要的控制 可能的控制测试 1.存在或发生 ①购货、付款未经适 ①购货、付款按正确的级别批 ①检查核准购货标记 当批准 准 ②虚记购货、白条记 ②记账凭证所附单据（卖方发 ②检查记账凭证后所 账 票、验收单、订货单）齐全 附单据是否齐全 ③卖方发票、验收 ③职务分离 ③询问、观察 单、请购单、订货单 ④内部核查、核对 ④检查内部核查标记 不符 ⑤注销凭证 ⑤检查凭证注销标记 ④重复报帐、付款 2.完