企业研发费用归集及账目设置操作实务课件.ppt

2018年度新政之三 财政部、税务总局、科技部 关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 二、委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 */48 2018年度新政之三 财政部、税务总局、科技部 关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 三、企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料： （一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件； （二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； （三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同； （四）“研发支出”辅助账及汇总表； （五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据； （六）当年委托研发项目的进展情况等资料。 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 */48 2018年度新政之三 财政部、税务总局、科技部 关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 四、企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 　五、委托境外研发费用加计扣除其他政策口径和管理要求按照《财政部、国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 */48 2018年度新政之三 财政部、税务总局、科技部 关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 六、本通知所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。 　七、本通知自2018年1月1日起执行。财税〔2015〕119号文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”的规定同时废止。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 */48 2018年度新政之四 国务院常务会议 一是积极财政政策要更加积极。聚焦减税降费，在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，初步测算全年可减税650亿元。对已确定的先进制造业、现代服务业等增值税留抵退税返还的1130亿元在9月底前要基本完成。... 注：待具体规定出台后可按照执行 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 */48 第二部分：高新技术企业认定的研发费用归集 */48 1、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号） 2、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号） 高新技术企业认定的研发费用归集 */48 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 要点一 企业研究开发活动确定 是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。（比加计扣除少了“系统性”三字） 不包括企业对产品（服务）的常规性升级 不包括对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。 高新技术企业认定的研发费用归集 */48 研发活动加计扣除的范围：反列举 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知 （财税〔2015〕119号）第一条第二款 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业