个人所得税法新政策解读课件.ppt

* 努力奋斗 个人所得税法新政策解读 中国矿业大学财务资产部 2018年12月28日 * 三、 重要通知与说明 二、 纳税人申报APP推介 一、 专项附加扣除政策解读 * 总体情况—专项附加扣除政策的主要内容 这次个人所得税改革最大亮点： 1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。 2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。 * 总体情况—专项附加扣除政策的办理途径 工资超过5000元，应当填报专项附加扣除采集表 01 02 工资低于5000元的，鼓励填报专项附加扣除采集表 * 总体情况—专项附加扣除政策的办理途径 由单位按月预扣税款时办理 除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。 01 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（人社部发[2017]68号）。 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后 职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 首套住房贷款 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。 婚前购买、婚后贷款利息扣除的问题 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等 住房贷款利息 * 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳