10章购货付款循环.pdf

西 审 南 计 交 通 学 大 第10章 学 峨 眉 校 购货与付款循环审计 区 Auditing 本章教学内容 1.购货与付款循环概述 2.购货与付款循环的控制测试 3.相关项目的实质性测试 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 10.1 购货与付款循环概述  10.1.1 购货与付款循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 预付账款、固定资 产、累计折旧、固定 购货与付款循 资产减值准备、工程 环 物资、在建工程、固 定资产清理、应付票 据、应付账款 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 10.1 购货与付款循环概述  10.1.2 主要业务活动及对应的凭证和记录  请购商品和劳务：请购单；  编制订购单：订购单；  验收商品：验收单、订购单；  储存已验收商品：签收验收单；  编制付款凭单：付款凭单、验收单、订货单、供应商发 票；  确认与记录负债：应付账款明细账、应付凭单登记簿、 供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证  支付负债 ：付款凭单、支票；  记录现金、银行存款支出：现金日记账、银行存款日记 账、支票、付款凭证。 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 10.2 购货与付收款循环控制测试  10.2.1 概述  （1）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽 样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。  （2 ）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和 金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中 大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测 试。  （3 ）固定资产的内部控制和测试是重点。 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 10.2 购货与付收款循环控制测试  10.2.2 内部控制程序及测试要点 关键内部控制点 重要控制程序 主要控制测试 1.适当的职责分离 请购与审批分离；记录与 观察业务执行， 付款分离；验收与记录分 掌握职务分离的 离；采购与验收分离等； 情况 2.请购审批