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创业板发行审核重点关注的财务问题 中国证监会创业板发行监管部 二〇一二年二月 1 目录 一、讲解预期目的 二、创业板IPO 财务审核基本目标和依据 三、创业板IPO 财务审核基本内容和重点 四、案例讲解——创业板IPO 财务审核要求 1、基本要求：防治财务欺诈与操纵 2、高级要求：财务质量审核和风险判断 2 一、讲解预期目的 1、介绍创业板公司IPO财务审核理念、原则、规范及风 险防范 2、帮助创业板IPO申报公司规范财务工作 3 二、创业板IPO财务审核基本目标和依据  （一）创业板IPO财务审核基本目标 1、合理确信申报财务资料符合法律法规及企业会计准则 的规定 2、合理确信申报财务会计资料在重大方面公允反映了报 告期内的公司财务状况、经营成果和现金流量 3、从财务角度把握发行申请人是否符合创业板证券发行 及上市条件 4 （二）创业板IPO财务审核依据  1、法律、法规  2 、企业会计准则  基本准则，38项具体准则，企业会计准则解释第1、2、3号，企业会计准则实施问 题专家工作组意见第1 －3期  3、注册会计师执业准则  注册会计师业务准则  鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则  相关服务准则：对财务信息执行商定程序和代编财务信息  会计师事务所质量控制准则 5 （二）创业板IPO财务审核依据  4 、证监会信息披露规定  信息披露内容格式准则28号－创业板公司招股说明书  信息披露内容格式准则29号－首次公开发行股票并在创业板上市申请文件  信息披露编报规则9号－净资产收益率和每股收益的计算及披露  信息披露编报规则15号－财务报告的一般规定  信息披露编报规则17号－外商投资股份有限公司招股说明书内容与格式特别规定 6 （三）创业板IPO财务审核对象和范围  招股说明书  审计报告及财务报告  三年一期 首次执行日为2007年1月1 日  原始财务报表与申报财务报表的差异比较表  盈利预测报告及审核报告（如有）  内部控制相关文件  经注册会计师核验的非经常性损益明细表  纳税情况的说明及税收优惠、财政补贴的证明文件  资产评估报告（含土地评估报告）及其确认（备案）文件  验资报告  保荐机构关于发行人成长性的专项意见  其他与财务会计资料相关的文件 7 三、创业板IPO财务审核具体内容和重点 公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假记载？ 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限 公司 成长性 盈利的两套指标 8