制造业企业预算问题.pdf

制造业企业预算问题 上海大智企业上海大智企业((集团集团)) 公司公司 陈福义 一, 预算的意义预算的意义 -为什么要编制预算为什么要编制预算?? • 用来优化企业资源配置.通过预算,人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力和观察企业的生产能力,加工方式加工方式,人力物力财力各个要人力物力财力各个要 素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经 营的瓶颈是什么营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息从而对重新配置企业资源提供信息. • 使企业管理当局面向未来.管理人员可以利用预算实现 预防性管理.做到未雨绸缪. 它是在标准成本制度上发展 而来的. • 用来分析评价实际结果的优劣. 以便针对薄弱环节采取 纠正性措施.没有预算,只能与上年实际比,那就很难说明 问题的. 二二, 预算的内容预算的内容 -预算都包括些什么预算都包括些什么?? • 经营预算,包括销售预算,生产费用预算,成本预算,采购预算,期间费 用预算用预算..对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业,, 也可以省略生产费用预算,把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算. • 预计损益表预计损益表,预计资产负债表预计资产负债表,预计现金流量表预计现金流量表.在没有融资业务的在没有融资业务的 企业里,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表,只需编制预计损益表即可. • 资本支出计划, 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目.对于重大项目,还要编制可行性论证报告.包 括项目介绍括项目介绍,,投资的必要性投资的必要性,,技术的可行性和经济的合理性描述技术的可行性和经济的合理性描述.. 三三, 编制预算的责任部门和人员编制预算的责任部门和人员 -谁来编制预算? • 总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得 到预算的支持到预算的支持,不能相互矛盾不能相互矛盾, 总经理必须在预算和他的总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取措 施施,,改善预算结果改善预算结果. • 财务总监. 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的.他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公 司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问 题,并承担数据合成和反复修订的责任. • 承担预算责任的单位和部门经理. 这些人员将对预算执 行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节. 四四,预算的编制过程预算的编制过程 -编制预算需要经过哪些步骤? 第一步骤, 培训过程. 要使承担责任的单位和部门 经经理明白什么是预算白什么是预算,怎样编预算怎样编预算. 年度预算通常在年度预算通常在10月 份开始编制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全 年年ESTIMATIONESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门数据打印出来分发给有关单位和部门, 作为依据. 第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准 成本成本. 第三步骤:建立假设基础. • 需要建立哪些假设基 础,我们将在后面展 开介绍. • 未来是未来是比确定确定的.预预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设. 第四步骤第四步骤,数据合成数据合成. 各部门完成个别各部门完成个别 预算之后,财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来来,形成公司的统一预算草稿形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅交总经理审阅. • 总经理审阅后,通常 需要经过若干次反复需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算算. 第五步骤,预算草案的审定和修改 • 财务总监要对预算草 案提出评论案提出评论,并根据并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨同各有关部门重新