高级财务会计 第4章 外币会计.pdf

级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计 级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计 高高中中级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计 AdvancedAdvanced AccountingAccounting 2014-5-26 河北经贸大学会计学院 河北经贸大学 · 会计学院 1 第四章第四章外币业务会计外币业务会计 The Basis for Business Decisions 第一节概述 一、外币业务的内容 • 企业发生的外币业务 • 外币报表折算业务 企业发生的外币业务 • 外币业务：是指企业以记账本位币以外 的其他货币进行款项收付的其他货币进行款项收付、往来结算和往来结算和 计价的经济业务。 1、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务。 2、企业借入或借出外币资金。 33、、企业取得或处理外币计价的资产企业取得或处理外币计价的资产，，承担或清偿以外币承担或清偿以外币 计价的债务。 •外币帐户的设置 一一、 记账本位币记账本位币、外币和外币交易外币和外币交易 • 记账本位币：会计主体在会计核算时所统一采用的作 为会计计量基本尺度的记账货币称为记账本位币为会计计量基本尺度的记账货币称为记账本位币。 • 外币：外币有广义和狭义之分。 • 狭义的外币狭义的外币一般是指本国货币以外的其他国家和地区般是指本国货币以外的其他国家和地区 的货币，包括各种纸币和铸币等； • 广义的外币是指所有以外币表示的、能够用于国际结 算的支付手段，它除了包括国外的纸币和铸币外，还 包括企业所拥有的外国的有价证券，如以外币表示的 政府公债政府公债、、公司债券等公司债券等，也包括外币支付凭证也包括外币支付凭证，如以如以 外币表示的票据等。对会计而言，外币是指记账本位 币以外的货币。 • 外币交易：外币交易是指以记账本位币以外的货币 （即外币）进行的款项收付、往来结算、接受投资以 及筹资等交易及筹资等交易。。 记账本位币的概念 • 记账本位币，是指企业经营所处的主要 经济环境中的货币经济环境中的货币。企业通常应选择人企业通常应选择人 民币作为记账本位币。业务收支以人民 币以外的货币为主的企业币以外的货币为主的企业，可以按规定可以按规定 选定其中一种货币作为记账本位币。但 是是，编报的财务报表应当折算为人民币编报的财务报表应当折算为人民币。 企业选定记账本位币应当考虑的企业选定记账本位币应当考虑的 因素因素 •• 企业选定记账本位币企业选定记账本位币，应当考虑下列因素应当考虑下列因素： • （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格， 通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；； • （2 ）该货币主要影响商品和劳务所需人工、 材料和其他费用材料和其他费用，，通常以该货币进行通常以该货币进行上述费用述费用 的计价和结算； • （3 ）融资活动获得的货币以及保存从经营活 动中收取款项所使用的货币动中收取款项所使用的货币。 企业选定境外经营的记账本位币企业选定境外经营的记账本位币 应考虑的因素应考虑的因素 • 企业选定境外经营的记账本位币，除考虑上述 因素外因素外，，还应当考虑下列因素还应当考虑下列因素：： • （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很 强的自强的自主性性；； • （2 ）境外经营活动中与企业的交易是否在境 外经营活动中占有较大比重； • （3 ）境外经营活动产生的现金流量是否直接 影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； • （（44 ））境外经营活动产生的现金流量是否足以境外经营活动产生的现金流量是否足以 偿还其现有债务和可预期的债务。 企业记账本位币的变更 • 企业记账本位币一经确定，不得随意变 更，除非企业经营所处的主要经济环境 发生重大变化。 • 企业因经营所处的主要经济环境发生重企业因经营所处的主要经济环境