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财务报表分析 与绩效评价 中山大学 刘娥平  财务报表是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括：资产负债表、利润表和现金流量表。  财务报表按编报期间的不同分为中期财务 报表和年度财务报表。中期财务报表是以 短于一个完整会计年度的报告期间为基础 编制的财务报表，包括月报、季报和半年 报等。  按财务报表编报主体的不同，可以分为个别 财务报表和合并财务报表。个别财务报表是 由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进 行加工而编制的财务报表，它主要反映企业 自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企 业集团为会计主体，根据母公司和所属子公 司的财务报表，由母公司编制的综合反映企 业集团财务状况、经营成果及现金流量的财 务报表。 一、资产负债表  反映企业在某一特定日期财务状况的 报表。  按照“资产＝负债＋所有者权益“这一 会计恒等式编制。  资产项目按资产的流动性强弱的顺序 排列，负债项目按清偿权的先后顺序 排列，所有者权益包括投入资本以及 形成的积累。 资产=负债+所有者权益 33亿=20亿+13亿 214亿=361亿+ （-147亿） 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 1、流动资产  流动资产是指预计在一年内或超过一年的 一个正常营业周期内变现、出售或耗用， 或者主要为交易目的而持有的资产。主要 包括货币资金（现金和银行存款）、交易 性金融资产、应收票据、应收账款、预付 款项、应收利息、应收股利、其它应收款、 存货等。 ●货币资金  货币资金是企业未来可以支配使用的现 金，是流动性最强但收益最低的资产，主 要是库存现金和银行存款。  企业应建立并严格执行货币资金内部控制 制度。一是明确的职责分工，二是严格的 稽核制度，三是支票保管及签发制度，四 是银行结算制度，五是备用金管理制度， 六是定期核对制度。 ●交易性金融资产  取得该金融资产的目的，主要是为了近期 内出售或回购，比如企业以赚取差价为目 的的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。属于衍生工具，比如国债期货、远期 合同、股指期货等，其公允价值变动大于 零时，应将其相关变动金额确认为交易性 金融资产，同时计入当期损益。 ●应收及预付款  应收票据：企业收到的商业承兑汇票和银 行承兑汇票。  应收帐款：企业因为销售产品而应当向客 户收取的销货款，也就是其他企业欠的货 款。采用赊销的办法销售商品是一种促销 手段，但要把握好信用政策。对应收账款 的分析一是收账速度，二是账龄。  预付款项：企业因购买原材料、商品等物 资而预先付给供货商的货款。 ●其他应收款  其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付 账款等以外的对其他单位和个人的各种应收和暂 付的款项。主要有两项内容，一是各项借支款 项，如职工预借的差旅费、购买零星办公用品预 先借支的款项等，二是企业下属各单位或外单位 临时性的小额借款。  其他应收款是企业在未来一年内将变成费用的支 出和可以收回的借款。由于一些企业内部管理不 严，其他应收款长期不能得到清理，致使其他应 收款金额巨大，这应当引起企业的高度重视。 ●存货  存货是企业在日常生产经营中为销售或耗用而储