企业财务预算管理.pdf

《财务会计学》第四讲 企业财务预算管理 中央党校经济学部陈宇学 本讲主要内容 一、预算管理是确保企业战略贯彻落 实的有效工具 二、全面预算管理体系 三、全面预算管理应注意的一些问题 一、预算管理与企业战略  “知天知地”  “知己知彼”  “不战而屈人之兵，善之善者也” 孙子兵法 （约公元前360年） 企业家要回答的三个问题 如果回答“是” 目标是否明确 战略是否正确 战略能否执行 如果回答“否”… 什么是战略？  战略是在特定环境 目标 目标 下，为实现一定的 长期目标而对资源 和能力实施有效的 配置和组合。 战略  重点在于行动的适 环境 应性、专一性和统 环境 资源和能力 资源和能力 一性。 企业成功的基础 3分战略 7分执行  不只是做对的事情，更重要的是 把事情做对。 －－ 《基业长青》 战略执行：缺失的一环  重战略而疏执行；  70％的首席执行官（CEO)不是因为拙 劣的战略而是因为糟糕的战略实施导 致失败。 执行战略的能力才是成败的关键，执 行力就是竞争力 我国企业预算管理中的问题  轻预算的观念  预算制定问题  预算执行问题 轻视预算的观念  认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明 确手段对公司整体战略、发展目标和年度 计划的进展状况进行细化；  认为预算是财务部门的事情，并不能有效 地提高本部门的运营效率；  认为预算编制中基于市场的因素不断变 化，可能使预算流于形式。 预算制订问题  各部门的经营目标定的过低；  各部门编制的计划比较零散，相互之间缺 乏协调性，容易造成资源分配的冲突；  预算确定的目标与各负责人的职责不相匹 配；  无法确认编制预算所需的时间和人力的投 入，预计投入的人力和时间过于漫长。 预算执行监控问题  各部门的经营目标在执行过程中没 有相应的工具进行监控和考察其进 展状况；  预算目标中使用的分摊方法为各管 理人员无法控制；  部门绩效考核缺乏基础和比较对象。 二、全面预算管理体系 组织 组织 保障 预算 保障 预算 预算 预算 全面 分析 全面 编制 分析 编制 预算 预算 反馈 管理 预算 反馈 管理 预算 报告