内部控制的执行手段与措施培训课件( 47.pptVIP

03 原因分析 （一）政府与学校之间的关系没有理顺 公立学校存在着类似于国有企业的“所有者缺位”问题； 学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由学校主要领导“买单”，因而学校对风险不敏感。 （二）主要领导对内控重视不够，部分教职员工对内控模糊不清 有些学校领导不注重内控制度建设； 部分教职员工对内控的认识模糊不清，认为内控是财务、审计、纪检督察的事，与平头百姓无关； 内部控制制度大都停留在文件上，没有得到有效的贯彻执行。 （三）尚未建立科学有效的信息沟通机制 按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地使控制系统处于动态平衡的状态； 各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统，然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信息系统的整合，信息在沟通传递过程中存在一定障碍。 04 手段与措施 （一）单位层面内部控制要求 建立内部控制的组织架构 建立内部控制的工作机制 对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求 编报财务信息的要求 运用信息化手段加强内部控制 建立内部控制的组织架构 单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用 充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的作用 建立内部控制的工作机制 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离 （过程分离；岗位分离） 建立健全议事决策机制 （集体研究、专家论证和技术咨询相结合；决策执行的追踪问效） 建立健全内部控制关键岗位责任制 （设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度） 对内部控制关键岗位工作人员的要求 内部控制关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的岗位。 把好人员入口关 （以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任能力为基础） 加强业务培训 （提升专业胜任能力） 强化职业道德教育 教育系统内部控制的 执行手段与措施 生活中常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 令人不爽的公示牌 令人烦恼的手续 令人熟悉的说法、 做法 监督 制衡 01 02 03 04 正确认识内部控制 教育系统内控现状 原因分析 手段与措施 CONTENT 01 正确认识内部控制 （一）什么是内部控制 定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—适用客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标 内部控制是？ 工具、方法？ 制度？ 目标？ 审计？ 内部控制是….工具、方法？ 工具 内控 有效地和有效率地 去避免业务运作时 发生严重的问题。 内控 方法十措施 减缓风险发生的可能性。 内部控制是….制度？ 内控 制度 内控 组织结构 组织结构 程序 程序 制度 等 确保管理层的 目的达到。 内部控制是….目标？ 内控 内控 过程 由单位负责人和 各阶层人员一起 推动和执行 目标 内部控制是….审计？ 内控工具 审计 为管理层提供监控 业务部门适当 的内控建议 （二）内部控制的演变 萌芽阶段（20世纪40年代以前） 内部牵制 — 职务分离 — 账目核对 — 交叉检查 例：双人记账制 宋规定“官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易” 发展阶段（20世纪40-80年代） 内部会计控制:由组织计划、保护资产和保证财务资料可靠性的程序和记录构成。 内部管理控制:除会计控制，还包括法律的遵循、管理政策的坚持、业务运作的效率等等。 — 组织计划 — 业务授权 — 资产保全 — 信息公开 成熟阶段（20世纪80年代以后） 内部控制结构和内部控制整体架构 （三）内部控制的目标 基本目标：保证单位经济活动合法合规 重要目标：保证资产安全和使用有效 保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 最高目标：提高公共服务的效率和效果 02 教育系统内部控制现状 充分认识内部控制的重要意义： 全面推进依法治国的重要基础 提升单位管理水平的有效举措 促进党风廉政建设的重要手段 财政部：2012年11月，财会【2012】21号发布了《行政