2019年税收基础知识2.pptVIP

第一章??????? 税收概论 第一节 税收定义 第二节 税收制度 第三节 税收征管 本章重点提示： 重点掌握税收的定义、税收制度的基本要素、征收管理的主要内容以及征纳双方的法律责任。 第一节 税收定义 1、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，取得财政收入的一种方式。税收是一个历史范畴，税收又是一个分配范畴。  ???? 2、税收的特征（三个方面） （1）强制性：税收的强制性是指税收分配是国家通过颁布法律、法令而实施的一种强制的课征。 （2）无偿性：税收的无偿性是指国家征税时，从纳税人手中取得一部分剩余产品，不需要直接向纳税人支付任何代价或报酬；同时，国家征税以后，税款归国家所有，不再直接归还给纳税人。 （3）固定性：税收的规范性是指国家在征税之前，就通过法律形式规定了对什么征税，征多少税，由谁缴税，以及缴纳的环节、期限和地点，等等。税务机关和纳税人都必须遵守，都无权改变。 　　三个形式特征是税收区别于其他分配形式的根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是税收的基本尺度。 3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入 —税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配不公的矛盾。 3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资源合理配置。 4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发展。 4.税收原则： 一个社会治税的指导思想。制定税收政策、设计税收制度、进行税收管理的准则。 税收公平原则 ------纳税人的税负与经济状况相适应 税收效率原则 -------提高税务行政管理效率 税收稳定原则 ------实现稳定经济的宏观目标 第二节 税收制度 税收制度是国家为取得的财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 我国税收的法律规范由税收法律、法规和部门规章组成。立法级次不同，法律效力也不同。  全国人大、人大常委会制定 税收法律 授权国务院制定 国务院制定 行政法规 地方人大、人大常委会制 国务院主管部门制定 部门规章 地方政府制定 税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税制要素”。 2.税制要素包括：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等，其中纳税人、课税对象和税率是三个基本要素。 (1)纳税人：即纳税主体，包括： ?????? ①法人 ?????? ②自然人 ?????? ③其他组织 与纳税人相关的有以下几个概念: 负税人：是实际或最终承担税款的单位或个人。 纳税人与负税人区别：税款能否转嫁 扣缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除或向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位或个人。 ???2、课税对象：即纳税客体，是指税法规定的对什么征税，是区分不同税种的主要标志。 与征税对象相关的有以下几个概念: 1、计税依据（税基）计算纳税额的依据； 课税对象使之征税的目的物。（质） 计税依据则是在目的物已经确定前提下的，对目的物据以计算税款的依据或标准。（量） 2、税源：税源是指税收的最终经济来源，体现着纳税人的负担能力。 课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力。 3. 税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化 3、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。现行的税率主要有： 一种是按相对量形式规定的征收比例。 分为比例税率和累进税率（包括超额累进税率和超率累进税率）。 一种是按绝对量形式规定的征收比例。即定额税率。 ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ??②累进税率。分为超额累进税率；如：个人所得税 ???③超率累进税率：如：土地增值税。采用速算扣除数的办法。P4 ???④定额税率；如：资源税、车船使用税 4、纳税环节：是征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 ?????? ①流转税 在生产和