2019年税法概论基础知识.pptVIP

第一章 税法概论 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 四、税法的分类 第一节 税法的概念 一、税法的定义 （一）税收的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。 税收特性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 第一节 税法的概念 一、税收和税法的定义 （二）税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 第一节 税法的概念 二、税收法律关系 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 总结 税法和税收的关系是非常紧密不可分割的，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容 税收是经济学概念，重点解决分配关系；税法是法学概念，重点解决权利义务关系。 税法即税收的法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 一、税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由 权利主体 、 客体 、 法律关系 三个方面构成的。 1、权利主体 税法的权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我们国家的税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级的税务机关、海关、财政机关；另一方面是履行纳税义务的人，包括法人，自然人和其他组织，比如:在华的外国企业、组织。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，但是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双发的权利和义务是不对等的，这个是税收法律关系的一个重要的特征。 2、权利客体 税法的权利客体是指税收法律关系主体的权利、义务所指向的对象。比如说流转税，他的客体就是货物销售收入或者是劳务收入，所得税，他的客体就是生产经营所得和其他所得， 财产税的客体就是财产。那么税收法律中的客体就是国家杠杆调整和控制的目标，通过调整和控制征税对象，达到限制或者鼓励国民经济中某些产品、行业发展的一个目的。 3、税收法律关系的内容： 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这个是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 主体必须要遵守这些规定，可以有什么行为，不可以有什么行为，如果违反这些规定，必须承担相应的法律责任。 4、税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但是税法本身不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能引起税收法律关系产生变更的客观情况，也就是有税收法律的事实来决定的。 那这种税收法律事实，一般是指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为（P2）发生这种行为才能产生税收法律关系的变更。 比如：纳税人开业经营，这个时候就产生了税收法律关系，那纳税人停止营业，就造成了税收法律关系的消灭。 第一节 税法的概念 三、我国税法构成要素（11个要素） 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。 3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。(最基本要素) 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 第一节 税法的概念 三、我国税法构成要素（11个要素） 4．税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。 5．税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。