第12章 财务报告.pdf

第12章 财务报告 12.1 财务报告概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表 12.4 现金流量表 12.5 所有者权益变动表 12.6 财务报表附注 12.1 财务报告概述  12.1.1 财务报告的内容  财务报告是企业正式对外揭示或表述其财务信息的总结性书面文件。  在市场经济中，由于所有权与经营权分离，企业必须面向市场，进 行筹资、投资和经营活动，这在客观上要求企业向市场披露信息以便帮 助现在和潜在的投资者、债权人和其他信息使用者对投资、信贷等作出 正确的决策，并提供国家进行必要的宏观调控时所需要的基本数据。  在企业对外披露的财务信息中，有些是通过财务报表提供，另一些 则是通过其他财务报告提供。  一般地说，财务报表是财务报告的核心，企业对外提供的主要财务 信息都应纳入财务报表(包括表内和表外附注)，财务报告的目的就是对 外提供财务信息。  1）提供企业的经济资源，这些资源上的权利以及引起资源和 资源权利变动的各种交易、事项的信息。  2）提供企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动中引起 的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。  3）提供企业现金流动的信息。  因为一个企业过去、现在和未来的现金流动(尤其是净现金流 动)是现代企业在经济上有无活力、在财务上有无弹性、在未来发 展上有无后劲的重要标志。就财务报告的外部使用者来说，他们 特别关注企业的到期利息与本金能否用现金偿还，应付股利能否 用现金分派以及表明影响企业变现能力或偿债能力的其他信息。  4）反映企业管理当局(厂长或经理等)向资源提供者报告如何 利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与 合同规定的其他义务等有关受托责任的信息。  5）根据社会经济的发展，逐渐扩大财务报告信息的内容，包 括非财务信息和未来信息，如企业未来经营预测和社会责任的履 行情况。  12.1.2 财务报告的作用  财务报告的目的，是提供有助于使用者决策的财务信息。  这里所说的财务报告，是通用的财务报告，它面向外部不同 的使用者，所提供的应是外部集团共同关心、都能有用的信息， 而不是针对某类使用者特定信息需求。  1）财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策。  在企业外部集团中，投资者、债权人是财务报告最重要的使 用者。对于投资者和债权人来说，利用企业中有关经济资源和经 济义务等方面的财务信息，判断企业在激烈竞争的市场环境中生 存、适应、成长与扩展的能力是非常有益的。财务报告提供的信 息虽然主要是对过去财务状况和经营成果的反映与总结，但反映 过去是为了预测未来。  由于事物的发展存在着一定程度的连续性、系统性和规律性，财务 报告对企业已发生的资金运动及其结果的反映，有助于投资者和债权人 等预测企业未来时期的现金流入净额、流入时间和不确定性。这些因素 是外部使用者进行投资、信贷等决策时必须考虑的。  2）财务报告反映企业管理当局的受托经管责任。  股份有限公司的“两权分离”使股东和企业管理当局之间出现委托与 受托关系。股东把资金投入公司，委托管理人员进行经营管理。股东为 了确保自己的切身利益，保证其投入资本的保值与增值，需要经常了解 管理当局对受托经济资源的经营管理情况。  通过公认会计原则或企业会计准则和其他一些法律规章的制约，财 务报告能够较全面、系统、连续和综合地跟踪反映企业投入资源的渠道、 性质、分布状态以及资源的运用效果，从而有助于评估企业的财务状况 与经营绩效以及管理当局对受托资源的经营管理责任的履行情况。  3）财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业 与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展。  在现代企业中，相关利益集团是企业各种资源的提供者，任 何企业的生存与发展都必须依赖他们的贡献、配合与协作。企业 管理当局的主要职能就是鼓励和激发各种集团保持或扩大对企业 的贡献，协调企业与相关利益集团以及各利益集团之间的关系。  为