国际税收导论 1.ppt

三、不同税收管辖权重叠所造成的所得国际 重复征税的减除方法 1 ．扣除法 2 ．减免法 3． 免税法 4 ．抵免法 我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用分国限额法。 企业：分国不分项 个人：分国分项 税收饶让抵免 　　税收饶让抵免简称税收饶让，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 　　税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠措施。 税收饶让举例 　　假定居住国甲国的A公司有一分公司B，B公司当年获利100万元。甲国所得税率为40%，乙国所得税率为30%，乙国给予外国投资者税收优惠，把所得税率减到10%。在甲国实行税收抵免的情况下，B公司在乙国缴纳10万元所得税，把税后利润汇回甲国A公司，按照甲国税法规定，A公司应把其国内外所得(包括B公司的全部所得)汇总计算缴税。 税收饶让举例（续） 　　假如A公司除了B公司的100万元利润，别无其他收入，那么按甲国税率计算，A公司应在甲国缴纳40万元所得税。由于B公司已在乙国缴纳了10万元税额，甲国政府给予税收直接抵免，扣除其10万元税款后，A公司应在甲国补缴30万元税款。但如果甲国采取税收饶让的办法，则把B公司在乙国被减征的20万元税款视同已在乙国缴纳。即B公司虽然在乙国仅缴纳了10万元所得税，但甲国视它为已按乙国正常税率缴纳了30万元，则只要求A公司按10万元补缴甲国税额。 税收饶让的具体做法有两种： 一是对所得来源国给予本国纳税人的减免税或退税等税收优惠，按假如没有这些优惠措施时来源国应征的税款给予税收抵免； 二是按税收协定规定的税率实行定率抵免。 第十章 国际避税概论 《国际税收》(第三版） 朱青 编著 一、 国际避税的含义 1. 避税的含义 2. 什么是国际避税 3. 国际避税的成因 1. 避税的含义 总的来看，人们所说的避税，是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。 实际上，在国外，“避税”(tax avoidance) 与“税务筹划”(tax planning)或“合法节税”（legal tax savings）基本上是一个概念，它们都是指纳税人利用税法的漏洞或不明之处，规避或减少纳税义务的一种不违法的行为。 * 单项选择题 某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬共60000元，其应纳个人所得税为（ ）元。 A.9600 B.12000 C.12200 D.12400 * （二）每次收入的确定 个人所得税中有七个应税所得项目明确规定按次计算征税，即每次收入都可以减除定额或定率的费用标准，以其余额计算应纳税额。划分次的具体规定： 1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 * 2．? 稿酬所得 ，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： （1）?同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； （2） 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为一次。 （3） 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； （4） 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； （5） 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 * 多项选择题 下列稿酬中，应合并为一次所得征税的是（ ） A.同一作品再版稿酬所得 B.同一作品加印追加的稿酬 C.同一作品连载分次取得的稿酬 D.同一作品分5次支付的稿酬 单项选择题 国内某作家的一篇小说先在某报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）元。 A.3416 B.3449.6 C .3752