第十三章 销售与收款循环审计.pdf

第十三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的特性 销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容，一是本循环所涉及的 主要凭证和会计记录，二是本循环涉及的主要业务活动。 销售业务如下： 第二节 控制测试和交易实质性程序 举例：S 公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项 政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政 策和程序没有发生变化。 S 公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。 所有产品按订单生产，其中约计 95%的产品系销售给国外中间商，全部采 用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些 顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等 条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权 总经理签署。S 公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划， 实际销售业务发生时，S 公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内 销售的部分，S 公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人 员确定是否承接。 S 公司使用 Y 系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清 单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职 务 姓 名 总经理 ××× 财务经理 ××× 会计主管 ××× 出纳员 ××× 应收账款记账员 ××× 应收账款主管 ××× 办税员 ××× 信用管理经理 ××× 销售经理 ××× 信息管理员 ××× 业务员 ××× 生产计划经理 ××× 生产经理 ××× 1 技术经理 ××× 单证员 ××× 仓储经理 ××× 仓库保管员 ××× …… …… 我们采用询问、观察和检查等方法