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企业自主创新税收政策分析 [提要]我国要想在激烈的国际竞争中占据主动地位，就应该支持自主创新，加大对自主创新的重视。企业作为自主创新的载体，政府必须重视对企业的引导。政府应该鼓励企业不断创新，研发出属于本单位独特的科研成果，持续凝聚其核心竞争力。?@样，才能使我国经济稳步增长，科技水平不断提高，才能在愈演愈烈的世界角逐中不断扎实自己的根基。 关键词：企业；自主创新；税收政策 项目来源：宿迁学院2015年科研基金项目：“技术创新政策下的工业企业研发投入与产出绩效研究”（项目批准号：2015KY03） 中图分类号：F81文献标识码：A 收录日期：2017年10月27日 党的十九大报告提出，要重视创新发展的作用。要坚持中国特色道路不动摇，站在全球的角度看经济和科技的发展，并且以此来制定推动创新发展的战略。因此，要不断提高自主创新能力，增强科研力量，以促进企业创新发展，国家科技水平勇攀新高峰。 一、企业自主创新税收政策现状及存在的问题 （一）企业自主创新税收政策现状 1、企业所得税。以企业所得税为主的自主创新税收政策目前在我国居重要地位。据有关规定，重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受此政策的高新企业创新投入与销售收入之比不得低于相关规定。对企业而言，为了享受政府的所得税税率优惠，就会努力增加科技创新投入。同时，基于企业科技创新的重大意义和我国社会经济发展的现状，我国政府非常重视激励企业从事科技创新活动。除已提及的外，政府还颁布了一系列其他税收优惠政策。 2、增值税。目前，我国“营改增”已全面实施，覆盖范围广泛，在技术服务、转让和开发等方面的服务收入已经由营业税改为增值税，这样的改革同样也反映在技术专利权等方面。使技术创新企业从立项、研发、生产、销售全部环节基本上都进入了增值税链条中。但目前各种技术收入仍沿袭营业税的免征政策，《增值税暂行条例》中明文规定销售免税产品一律不得开具增值税专用发票，不能开具专票就不能进入下一环节的抵扣，原本应进入增值税链条的项目仍被排除在链条之外，而这部分未能进入增值税链条的技术收入正是自主创新产品中高附加值的主要组成部分。 （二）企业自主创新税收政策存在的问题 1、自主创新税收政策体系不健全。目前，我国自主创新的税收政策大多以分散或者夹带的形式进行公布。且政策颁布较为频繁、数量较多，政策法规过于概括，缺乏规范性、系统性，且带有很大的变化性，容易扭曲企业经营决策，造成企业享受优惠政策的成本增加。并且大部分税收优惠政策分布范围较大，在整体性和系统性方面较为欠缺，这就降低了企业对这些税收优惠政策的关注度。有些政策只针对于开发研究、生产、销售经营的某一个过程甚至环节，缺乏整体性、系统规范性。 2、自主创新税收政策对于前期开发关注较少。当今社会，我国对前期开发研究过程中的这两个方面忽视比较明显。第一，在企业所得税方面，我国政府主要关注度集中在事后优惠，例如已经拥有科研成果、科研技术或者因技术引进而享有的某些研究成果可以根据有关规定享受优惠政策，但是作为成本高、风险大、周期长、具有正外部性的前期开发过程却一直饱受冷落，其中包括提取风险准备金、技术开发准备金等的税前扣除都未进行明确的规定；第二，在增值税方面，由于增值税专用发票的获取存在阻碍，环环相扣，导致企业设备的购买受到约束。同时，企业投入大量资金的同时税负无法减轻，就会出现创新后期动力不足的情况，无法得到研究成果，导致社会资源的浪费。 3、涉及人力资本投资的税收政策较少。科技是第一生产力，但是在科学技术创新的过程中，人才又是它的核心部分，每一项研发成果的顺利出现都离不开科技人才的大量投入。但是观察我国现有的税收政策可以明显的发现，我国在人力资本方面的关注度极为薄弱，没有一项完善的针对科技人才的税收激励政策。一直以来，我国在对科技人员关注这方面持续低迷，尤其在科研前期关注度的投入和科研成果的转化方面过于忽略。且对其所得税减免定制高要求门槛。门槛的设置不仅打击了普通研发者的积极性，还摒弃了一些新型的创新人才。除了人才的引进存在问题，科研人员的薪酬也是不可避免的一个问题。这样的情况一方面会造成科技人才的流失，进而降低企业的创新能力；另一方面科技人才因缺少激励支持与发掘引进新生力量，也会缺少创新研发的激情，使他们缺乏工作的积极性，容易造成的工作低效率。综上所述，我国现行的自主创新税收优惠政策对人力资本投资关注较少，对其劣势实施的激励完善措施仍有许多不足之处。 4、促进“产学研”格局形成的税收政策不完善。当前，企业在创新领域的主体作用还很不明显。相对国外一些发达国家而言，我国在这些方面还有一定的欠缺。在当今社会企业技术创新水平低下的情况下，我国政府对于加强高等院校、科研院所和企业之间的联系还不够重视，还未能把加强“产学研”这个格局摆在创新研发税收政策