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内部控制在事业单位固定资产管理中的问题及建议 【摘要】随着社会经济水平的提高及现代管理机制的更新与改革，现代管理理念对事业单位具有十分重要的作用。内部控制通过制度调整、约束、控制及评价等措施促使单位的各项经营活动更具经济性与时效性。在当前我国事业单位处于改革转型时期的情况下，贯彻落实好财政部《行政事业单位内部控制规范》，利用内控手段提高单位的固定资产管理水平，并加强国有资产的管理具有十分重要的意义。本文从现阶段内部控制在事业单位固定资产管理中的现状出发，全面、系统梳理当前内部控制在事业单位资产管理中存在的薄弱环节和突出问题，深刻分析原因，并有针对性地提出完善固定资产管理中的内部控制的对策建议。 网:m 【关键词】事业单位；固定资产；内部控制；问题建议 一、绪论 事业单位作为国家机构的分支，以满足社会、、卫生等各方面需求及提供社会服务为目的，相较于企业单位来说它是不以盈利为目的社会组织。国家财政拨款是事业单位的主要经?M来源，固定资产是事业单位中比重较大的资产类别。当前很多事业单位在其基础建设过程中，存在对固定资产管理内部控制认识不足、管理松懈、监督不严，资产处置不规范等问题，导致事业单位国有资产流失现象严重、事业单位整体工作效率及服务社会效率降低，阻碍了我国现代化建设的进程。因此，事业单位应对《行政事业单位内部控制规范》进行深入研究和学习，改变旧有的资产管理理念，严格查找固定资产管理中的薄弱环节和风险点，健全并创新风险管控措施，有针对性地利用内控措施提高固定资产管理的整体水平，以此不断改进完善内控机制，加强内部控制力度，以保证单位各项经营活动的顺利进行以及整体服务质量的提高，为深化实施事业单位分类改革做好基础性工作。 二、事业单位内部控制概念界定及加强事业单位固定资产管理中的内部控制的重要意义 内部控制源于内部牵制，它产生源于企业内部管理的需要，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。我国行政事业单位内部控制制度是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位各级管理部门和全体工作人员都是内部控制的执行主体，预算、收支、采购、工程、资产与六大经济活动是内部控制的内容。 事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，是事业单位开展业务活动的重要物质基础，固定资产的安全、完整直接影响到事业单位的健康、持续、稳定发展。固定资产内部控制是事业单位内部控制的重要内容，加强固定资产管理中的内部控制，对提高资产运行效率，实现事业单位发展目标具有重要意义。事业单位应根据固定资产的特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，找到管理的薄弱环节和风险点，健全并不断创新风险管控措施，有针对性地加强事业单位固定资产管理中的内部控制工作，利用内控手段提高单位的管理水平，保证固定资产安全、完整、高效运行。随着当前国家事业单位分类改革的深化，对事业单位和机制提出了新的要求，如何根据新形势和新政策的调整变化，特别是结合当前《行政事业单位内部控制规范》的要求，及时跟进、改进事业单位固定资产管理中的内部控制工作，更具有现实紧迫性和必要性。 三、当前事业单位固定资产管理中存在的内部控制问题及分析 （一）固定资产管理不善，内控制度未充分发挥作用 随着国有资产管理、政府采购及内部控制规范相关制度的先后出台，我国事业单位内部管理水平已经有了很大提高，但在固定资产管理的很多方面仍表现出管理不善的问题。固定资产没有建立完善从计划采购、实际购置、验收入库、登记保管、领用转移、维修报废、账实核对等各个环节相应的内部控制制度，控制及监控失效，使得事业单位固定资产在计划购置环节缺乏可行性理论分析、实际采购环节缺乏公平合理、验收入库环节缺乏质量检验、登记保管环节缺乏责任分工、领用转移环节缺乏复核审批、维修报废环节缺乏技术鉴定、账实核对环节缺乏控制监督。没有内控制度的支持和管控，致使占事业单位资产比重较大的固定资产管理存在很大风险，引发事业单位对财务风险的抵抗、控制能力较弱。 随着事业单位的发展，国家对其固定资产项目投入的资金也在增加，然而事业单位在固定资产投资及管理中未形成科学合理的理论指导，使固定资产浪费，国有资产损失情况严重。存在固定资产家底不清，隶属关系不明确的现象。有的事业单位由于所属二级、三级事业单位及其下属企业单位个数众多，投资关系复杂，存在固定资产隶属关系不明确，管理人员分工不明确，责任不到位现象。2010年7月北京市局局长李颖津在汇报北京市2009年预算执行和其他财政收支的审计情况时提出：“抽查56个行政事业单位，55个单位固定资产基础信息填报不全，41个单位实物资产与资产动态管理系统录入的资产无法对应？？”[1]这给我国资产管理统计数据的准确性造成极大困难。在固定资产管控上，没有形成树形控