会计核算基本流程课件.ppt

各批入库存货价格不一致： 发出存货计价方法 ①先进先出法 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算并依存货入库顺序类推。 资料：某种产品月初余额 50 件，单价 80 元本月入库两批，分别为 100 件，单价 81 元； 200 件，单价 82 元。本月发出该产品 230 件。 ②后进先出法 ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算依存货入库时间顺序类推。 资料：某种产品月初余额 50 件，单价 80 元本月入库两批，分别为 100 件，单价 81 元； 200 件，单价 82 元。本月发出该产品 230 件。 ③加权平均法 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 资料：某种产品月初余额 50 件，单价 80 元本月入库两批，分别为 100 件，单价 81 元； 200 件，单价 82 元。本月发出该产品 230 件。 * * 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的程序 根据已查明的财产盘盈、盘亏数额，调整财产物资账面数额，保证账实相符； 查找产生差异的原因，根据财产盘盈、盘亏和损失的情况及有关的政策、制度，提出处理意见并报上级批准； 在审批之后，根据批准的处理意见作出相应账务处理。 * 存货清查结果的处理 例 1 企业在财产清查中发现盘盈甲材料 120 元 借：原材料——甲材料 120 贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 120 例 2 上项盘盈材料经查明是自然升溢，经批准冲减管理费用。 借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 120 贷：管理费用 120 例 3 财产清查中发现盘亏一商品 2000 元，原因不明： 借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 2000 贷：库存商品-- 商品 2000 例 4上项盘亏一商品经批准列入管理费用处理。 借：管理费用 2000 贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 2000 例 5 企业由于突然发生火灾，造成乙材料损失 4000 元，已报上级（本题不考虑增值税）： 借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料——乙材料 4000 例 6 上项盘亏乙材料，由保险公司赔偿 3000 元，款已收存银行，由过失人赔偿 100 元，其余部分经批准作营业外支出处理。 借：银行存款 3000 其他应收款--XX 100 营业外支出 900 贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 4000 4)内外账目核对 核对范围:无实物形态存在的债权\债务及存款项目 方法: A、一方向另一方送对账单或双方互送对账单; B、接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中: 银行送达的存款\借款对账单与银行存款\借款账户核对; 往来单位送达的对账单与应收\应付款账户核对 C、编制余额调节表,消除未达账项的影响 基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额.即: 本方账面余额± 对方已作 入账、本方未入账金额 =对方对账单余额±本方已作 入账、对方未入账金额 增加 减少 增加 减少 * * * * 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 勾对 V v v v V v V v 银行存款余额调节表 项 目 金额 项