高新技术企业税收优惠政策及实务.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 1、高新技术企业财会工作的刚性要求： 会计制度和会计准则对研发费用会计核算的规定； 企业申报高新技术企业认定的要求； 企业享受研究开发费用税前加计扣除的要求； 企业享受“财政性资金可以作为不征税收入”的要求。  高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 2、总体要求： 1、高新收入分项目明细核算 2、研发费用区分资本化及费用化 3、费用化支出需按类别下设三级明细科目 4、对每个研发项目设置辅助核算 5、各研发项目研发费的发生总额应与项目大小匹配 6、项目各类别研发费用发生额应与实际情况相符  高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 3、“研发支出”科目核算：一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。二、本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。三、研发支出的主要账务处理。　 （1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。　 （2）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。　　期（月）末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。 高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 4、 研究开发费用的会计核算准则：第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性有计划的调查。内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、产品等。 第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。 高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 4、 研究开发费用的会计核算准则： 第九条 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；（独立价值） （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（自用或出售的目的） （三）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；（市场价值） （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （有开发、使用、出售的能力） （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。（价值能够计量） 三、高新技术企业的 财税优惠政策及实务 高新技术企业税收优惠政策及实务 1、 相关法规政策依据(1)、《中华人民共和国企业所得税法》（2007）(2)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007）(3)、《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（试行） 国税发〔2008〕116号(4)、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号 (5)、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第64号 高新技术企业税收优惠政策及实务 2、企业所得税法 第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税； 第三十条：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 高新技术企业税收优惠政策及实务 3、中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 高新技术企业税收优惠政策及实务 4、国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 国税发〔2009〕87号 　 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的