商品及劳务税法.ppt

二、城乡维护建设税法的本内容 （一）纳税人 ——凡是缴纳增值税、消费税和营业税 ——的单位和个人 （二）计税依据 ——增值税、消费税和营业税的税额。 （三）税率 ——7% 5% 1% 第五节 关税法 一、关税法概述 （一）关税的概念 ——对进出口国境或关境 ——的货物或物品 荐：——威廉·配第《赋税论》 （二）关税的分类 ●从货物流向：进口、出口和过境 ●从课征标准：从价、从量、混合、选择和机动 ●从货物输入：加重、优惠 ●从课征目的：财政、保护 （三）关税法的概念 ——调整和确认在关税税收活动中征纳主体之间形成的社会关系的法律规范的总称 （四）法律渊源 1、《中华人民共和国海关法》 2、《中华人民共和国进出口关税条例》 3、《中华人民共和国进出口税则》 二、关税法的内容 （一）纳税人 ●进口货物——收货人或其代理人 ●出口货物——发货人或其代理人 ●进出口应税的行李物品、邮递物品和其它物品——所有人或收件人 （二）征税对象 ——进出口国境或关境的 货物 物品 （三）税率 比例税率（大量） 最惠国税率 1、进口关税： 协定税率 特惠税率 普通税率 定额税率（少量） 2、出口关税： 比例税率 （四）计税原理 1、进口关税的计算 应纳税额=关税完税价格×税率 关税完税价=货价+运费+相关费用+保险费 2、出口关税的计算 应纳税额=关税完税价格×税率 关税完税价=货价+运费+相关费用+保险费 思考与应用 1、例证增值税、营业税、消费税之间的关系。 2、例证增值税、消费税、营业税分别与城市维护建设税之间的关系。 3、例证关税与增值税、消费税之间的关系。 4、增值税专用发票在买卖合同中作用。 5、房屋买卖发生的税收承担纠纷该如何解决？ 6、汽车消费税增加引起车价加价部分应由谁来承担？ 7、从轮胎特保案看关税的作用。 （三）税率 3% 5% 5%-20% 交通运输业  建筑业  邮电通信业  文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 （四）计税原理 应纳税额=营业额（销售额）×税率 （五）纳税地点 ●应税劳务 1、一般地，提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2、建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。　　　　 ● 转让无形资产 1、一般地，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2、转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 ●销售、出租不动产 ——应向不动产所在地主管税务机关申纳税 ● 扣缴义务人纳税地点 ——应向其机构所在地 ——或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴 的税款。 （六）纳税期限与申报期限 ●纳税期限：5、10、15日、1个月或者1 个季度。 不能按期纳的，可以按次纳。　　 ●1个月或者1个季度为一期的，自期满之日 起15日内申报纳税； 以5日、10日或者15日为一个纳税期的， 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （七）免税 1、托儿所、幼儿园、养老院、殡葬等社会公益服务； 2、残疾人员个人提供的劳务； 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4、学校等教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　　 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6、纪念馆、博物馆、美术馆、展览馆、图书馆等举办文化活动门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 ◆营业税的免税、减税项目由国务院规定。 ▲纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算 免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的， 不得免税、减税。 ▲ 纳税人营业额未