土地增值税清算介（企业专题）.pptVIP

第一部份：关于土增税及清算 （一）关于土地增值税 第一部份：关于土增税及清算 1、课税对象和纳税人：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物及附着物产权所取得的增值额;土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人 第一部份：关于土增税及清算 例: 以下哪项属于土地增值税的征税范围： A、房地产评估增值； B、个人之间交换自有居住用房 C、房产所有人将房屋产权赠送直系亲属； D、房产开发企业以自建的商品房进行投资； E、房产开发企业以自建的商品房安置回迁户。 第一部份：关于土增税及清算 2、计算过程：土地增值税税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数 第一部份：关于土增税及清算 例: 某房产公司取得房产销售收入620万，可扣除的项目400万元。 增值额：620-400=220万 增值额与可扣除项目金额比率：220/400=55% 应缴土地增值税税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数 即220×40%-400×5%=68万元 第一部份：关于土增税及清算 3、扣除项目（一）取得土地使用权所支付的金额：纳税人为取得土地使用权所支付的地价和按国家统一规定支付的有关费用。 第一部份：关于土增税及清算 土增税特点: 第一部份：关于土增税及清算 清算: 第一部份：关于土增税及清算 清算条件:（国税发【2009】91号） 第一部份：关于土增税及清算 清算条件:（国税发【2009】91号） 第一部份：关于土增税及清算 清算的征管: 第一部份：关于土增税及清算 清算应提供的资料：第十二条 第二部份： 土地增值税文件 涉及土地增值税的文件：共10份 第二部份： 土地增值税文件 第二部份： 土地增值税文件 第三部份： 清算相关项目 第三部份： 清算相关项目 第三部份： 清算相关项目 第三部份： 清算相关项目 第三部份： 清算相关项目 第三部份： 清算相关项目 Company Logo LOGO IMC 土地增值税清算简介（企业专题） Company Logo 主要内容 1 2 清算中涉及的几个科目简介 3 关于土地增值税及清算 土地增值税文件归集 （二）关于项目清算 征税对象和纳税人 计算过程 扣除项目 土增税特点 关于土增税 土增税及清算 问题：人防工程作车库取得的收入为什么不计入土增税收入？ 转让独立地下建筑物产权取得的收入，是否要缴纳土增税？ 税率分别是：30%、40%、50%、60%； 扣除系数有：5%、15%、35%。 按增值额占扣除项目金额来确定适用税率 （三） 开发土地和新建房及配套设施的费用：与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费。 一是以转让房地产的增值额为计税依据； 二是实行超率累进税率； 三是按开发项目计算征收。 清算概念 清算条件 清算征管要求 应提交的清算资料 关于清算 土增税及清算 指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照法律、法规及土地增值税有关政策规定计算房地产项目应缴纳的土地增值税额并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料办理土地增值税税款缴纳的行为。 第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。（达到条件） （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的 第十条 纳税人符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个 项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； （四）省级税务机关规定的其他情况对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。 （国税发【2009】91号第十一条） 对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理