小型被审计单位审计程序和工作底稿.pdf

小型被审计单位审计程序 和工作底稿 中和正信会计师事务所广东分所 暨南大学、中山大学兼职教授 陈锦棋 一、小型被审计单位特征及问题 特征1: 内部控制基础差 公司治理结构不完善 不相容职务分离有限 不存在基本的内部控制制度 特征2: 会计核算不健全 会计系统设计不合理 会计单证不合法、不完整 容易设置多套帐 现金交易多 特征3: 经济业务及结构简单 业务分支机构少 经营业务复杂程度低 管理人员会计知识有限 法律意识弱 二、小型被审计单位审计特殊考虑 1、小型被审计单位审计业务流程 1) 签约前基本情况了解 2) 签订业务约定书(Y类) 3) 总体审计策略和具体审计计划 (C类) 4) 风险评估程序(C类) 5) 进一步审计程序(D—K类) 6) 出具审计报告(A类) 2、关于签约前了解中的特殊考虑(Y130) *审计目的确定：目的决定审计策略 1 ）债权人评估被审计单位财务状况和信 贷风险的需要。 2 ）股东掌握被审计单位财务状况和财务 成果的需要。 3）税局掌握纳税人计缴税金情况的需要。 4 ）被审计单位取得特定资质的需要。 5 ）常规年度审计。 6）其他专项审计。 *审计范围确定：范围决定审计安排 1）总机构与分支机构：汇总报表 2 ）母公司与子公司：合并报表 3）关于不同时间段的会计报表 *评估小型被审计单位的可审性 1) 会计记录的完整性 2) 内部控制的存在性 3) 管理层的诚信度 可审时,可接受审计委托; 如总体可审, 但存在不足时,应考虑签业务约定书时的 限制条款。 3 、 签订业务约定书中的特殊考虑(Y130) 业务约定书类型 责任与义务 审计收费 商定程序 商定沟通对象 4 、总体审计策略和具体审计计划 1）总体审计策略(C200) 确定审计范围，时间及方向。 2 ）具体审计计划(C300) 审计程序的性质，时间及范围。 *可适当简化审计计划，也可将总体审 计策略和具体审计计划合二为一。 5、风险评估程序 1)了解小型被审计单位及其环境(C310) *行业状态,法律环境,监管环境及其他外部因素。 *小型被审计单位的性质：所有权结构、治理结 构、组织结构；经营活动、投资活动、筹资活 动。 * 对会计政策的选择和运用。 *被审计单位的目标及经营风险。 *财务业绩的衡量和评价。 2 ）了解小型被审计单位的内部控制 *控制环境 *风险评估过程 *信息系统和沟通 *控制活动 *对控制的监督 3 ）识别和评估重大错报风险(C321,C322) *识别和评估报表层次重大错报风险。 *识别和评估各类交易、账户余额、列报 （包括披露）认定层次重大错报风险。 6、进一步审计程