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房地产会计处理及会计分录全集 一、资产类主要会计科目核算: （1）现金 从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金：借：其他应收账—XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出 租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票 或出租发票） 借：应收账款—XX公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款—XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算 方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时:借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款:借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据—XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）:借：银行存款 贷：应收 账款 若为有息商业汇票:借：银行存款 贷：应收票据—XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料 款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款—预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料：借：预付账款—预付承包单位款 贷：库存 材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款—应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款—应付工程款 贷：预付账款—预付承包单位款 用银行存款补付余额：借：应付账款—应付工程款 贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款：借：预付账款—预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款—应付购货款 贷：预付账款—预付供应单位款 用银行存款补付余额：借：应付账款—应付购货款 贷：银行存款 （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备 的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅 费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、 销售发票、付款单）：借：物资采购—设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购—设备采购 贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实