财政与税收（东南大学）第五十五讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第五十五讲 主讲教师：吴斌 1 第十五章 其他税制 【本章提要】 第一节 资源税法 资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。 目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐， 对其他自然资源暂不征收。本节作一般了解，掌 握的重点包括：（1 ）征税的对象、范围。纳税 人和税率的规定及免税的规定。（2 ）应纳税额 的简单计算。 第二节 房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或房产的租金收入，向产权所有人征收的一种税。 本节作一般了解，本部分应重点掌握纳税人的一 般规定，以及国有房产、出典房产、产权所有人 不在当地和产权、租典纠纷尚未解决的房屋的纳 税主体规定，经营自用房屋、出租房屋的计税依 据和适用税率，应纳税额的计税方法； 2 第三节车船使用税法 车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行 于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、 大小实行定额征收的一种税。本节需要了解应税 车辆、船舶的范围，应纳税额的计算方法。 第四节契税法 契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权 属时，对承受的单位和个人征收的一种税。本节 要求了解契税征税项目及范围，税率以及契税的 计算。 第五节城镇土地使用税法 本节作一般了解，了解城镇土地使用税纳税人的规 定，应纳税额的计算方法；以及税收优惠规定。 第六节土地增值税 了解（1 ）征税范围的界定。（2 ）应税收入和扣除 项目的确定。扣除项目是这一节的重点，每项内 容必须搞清楚。（3 ）应纳税额的计算方法。（4 ） 税收优惠政策。 3 第一节 资源税法 【本节提要】 资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。 目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐， 对其他自然资源暂不征收。 本节作一般了解，掌握的重点包括： （1）征税的对象、范围。纳税人和税率的规定及 免税的规定。 （2 ）应纳税额的简单计算。 4 【理解分析】 资源税难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初 级产品，以及准确确定计税依据。 应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税 的征收除税率不同外，主要的区别是，资源税只 对初级矿产品征收，征收一次后，再进入流通环 节时不再计入资源税； 而增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级 矿产品还是精加工矿产品。 计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且 卖一次征一次，具有多次征收的特点。 5 一、纳税人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开 采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 这里的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、 股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位（包括外商投资 企业和外国企业）； “个人”是指个体经营者和其他个人（即外籍人员）。 中外合作开采石油、天然气，按照现行征收矿区 使用费，暂不征收资源税。独立矿山、联合企业 和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义 务人。 我国资源税的税目有七个，实行从量计征。 6 【理解分析】