财政与税收（东南大学）第四十五讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第三十五讲 主讲教师：吴斌 1 第十章 营业税 【资料引证】 营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收 的一种税。在我国，营业税主要是对销售不动产、 转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个 人，就其营业额计算征收的一种税。由于营业税 的课税对象是流转额，属于流转税。 2 【本章提要】 本章内容是对营业税内容的概括，营业税这一章的 内容并不复杂，学习中应注意对基本知识点的把 握。 第一节营业税概述 介绍营业税及其演变，我国营业税的特点。 重点掌握营业税的特点。 第二节营业税基本制度 了解营业税的纳税义务人、税目、税率、其内容包 括：营业税的征税范围及纳税义务人；营业税税 率的确定。 第三节营业税计征管理； 了解纳税义务的发生时间及纳税地点等内容。以及 纳税申报等及其征收管理等内容。掌握营业税的 计算方法，以及营业税的税务处理。 3 第一节 营业税概述 一、营业税及其演变 营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种 应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收 的一种税。营业税的课税对象是流转额，属于流 转税。 1994年税制改革时，把商业零售、商业批发、公用 事业中的煤气和水等有形动产的销售，以及出版 业等改为征收增值税，营业税就演变为对销售不 动产、转让无形资产和从事各种服务业( 除加工、 修理修配两种征收增值税的劳务以外)而取得营 业收入征收的一种税，不再对商品流转额征收营 业税。 4 二、营业税的特点 1．征税范围以第三产业为主 现行营业税的征收范围包括交通运输、建筑安装、 金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐服务( 以 上各类服务简称应税劳务) ，以及转让无形资产 和销售不动产。 营业税征税范围主要是第三产业，税源广泛。凡在 我国境内经营这些业务并取得营业收入的单位和 个人，不论其经济性质和经营方式，都必须缴纳 营业税，随着我国经济结构的调整，第三产业将 获得更大的发展，营业税的来源将进一步扩大， 营业税收入在整个财政收入中所占的比重，特别 是在地方财政收入中所占的比重，也将逐步提高。 5 2 ．按行业设计税目税率 营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，即对 不同行业实行差别税制，对同一行业实行统一税 率。 为了使各种服务业能得到均衡发展，并体现国家的 产业政策，我国对不同行业设计了高低不等的比 例税率。随着第三产业的不断发展，一方面行业 分工将日益精细，另一方面跨行业经营也越来越 成为一种普遍的经营方式，对同一个大类行业规 定一个税率，不仅计算简便，而且税负比较合理。 6 3 ．计算简便，税收成本较低 除少数情况外，营业税一般以营业收入全额为计税 依据，并实行比例税率，税款由营业收入的收取 者在取得营业收入之后缴纳，计算十分简便。 无论对征税方，还是对缴纳方，都可以节省征管或 缴纳所耗的时间、精力、物力等经济资源。