中外审计准则比较 庄恩岳主编.pdfVIP

第 1 页 第一章　　独立审计基本准则 的比较 第 一 节 　　概 述 我 国的注册会计师制度于 年恢复重建 。自 年 月 中国注册会计师协会成立 以来 ，先后发布 了 《注册会计师检查 验 证 会 计报 表 规 则（试 行 ）》、《注 册 会 计 师验 资规 则（试 行 ）》等 个专业标准 。这些规则在过去 的几年 中，对规 范我 国的注册会 计师 的执业行为 ，提高我 国注册会计师 的执业质量起过重要 的作 用 。但 随着改革 的深入 ，随着市场经济尤其是证券市场 的发展 ， 这些规则 已满足不 了形势发展 的需要 ，要求我们对这些规则加 以 全 面修 订 、补 充 ，建立 一个 完善 的注册 会 计师独 立 审计 准则体 系 ，以促进我 国注册会计师事业 的全面发展 ，更好地为社会主义 市场经济服务 。而独立 审计基本准则作为独立 审计准则体系 的第 一个层次 ，是独立 审计准则体系的总纲 。中国注册会计师协会根 据 《中华人 民共和 国注册会计师法 》 ，制定 了 《独立 审计基本准 则》。关于该准则的基本情况概述如下。 《独立审计基本准则》是关于注册会计师专业胜任能力的基 本要求和执业行为的基本规范 。它是规范注册会计师执业资格、 执业行为的起码标准 ，是判断和界定注册会计师审计责任 的标准 第 2 页 尺度 ；也是对独立审计工作 的最起码要求 ，但不是对独立审计工 作各个具体 问题 的详细说 明。有关具体 问题 的详细说 明将在独立 审计具体准则 中加 以阐述 。 《独立审计基本准则》在独立审计准则体系 中的地位可 以用 三句话来概括 ：它是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报 告的法定要求 ；是独立审计准则体系的第一个层次，是独立审计 准则体系的总纲；是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规 范指南 的基本依据 。 本准则的制定 目的可以归纳为以下三个方面： 规范注册会计师 的执业行为 。通过建立独立 审计业务 的 权威性准则，为各会计师事务所和注册会计师提供一套统一的执 业行为规范，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的原则，以 应有 的职业谨慎态度去执行独立审计业务 ，有效地发挥注册会计 师的鉴证和服务作用。 保证和提高注册会计师 的执业质量 。通过本准则 ，为会 计师职业界和社会公众提供一套用于衡量审计工作质量 的权威性 标准 ，促使各会计师事务所和注册会计师严格按照本准则的要求 执行独立审计业务 ，努力提高业务素质和专业水平 ，尽量 降低审 计风险，确保审计工作质量 。 明确注册会计师 的执业责任 。本准则规定 了注册会计师 的工作范围和要求 ，明确 了注册会计师的义务和责任 ，以便社会 公众对审计结果作 出正确 的判断，避免注册会计师可能受到的不 公正的指责或控告，维护注册会计师的正当权益 ，同时也有利于 维护社会公众、投资者和其他利害关系人 的合法权益 ，促进社会 主义市场经济 的健康发展。 第 3 页 《独立审计基本准则》第三条规定： “本准则适用于注册会计 师对任何单位会计报表及相关资料进行的以发表审计意见为 目的 的独立审计。”注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。 对于独立审计基本准则的适用范围可 以从 以下几个方面来理 解 ： 独立 审计基本准则适用于注册会计师执行独立 审计业务 的全过程 。注册会计师无论何时，无论执行何种独立审计业务 ， 也不论是在计划阶段、实施阶段，还是审计完成阶段 ，均须应用 本准则。 独立 审计基本准则适用于注册会计师对任何单位所实施 的审计 ，即不论被审计单位是否以盈利为 目的，不论其经营规模 的大小，也不论其法定组织形式如何，只要独立审计 的 目的是对 被审计单位的会计报表发表审计