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第 1 页 第 一 章 　 　 总 论 第一节　　　　会计的功能与结构 一、会计在现代市场经济中的作用 在现代市场经济中，会计作为一个 以提供财务信息为主的经 济信息系统，其主要 的功能作用有三项：第一，资源配置基础作用。 企业的资源乃至社会的总体资源都是稀缺的，这决定了资源合理 配置的意义。稀缺资源的配置效率受制于多种因素，其中就包括 信息的充分性和可靠性。换句话说，信息的充分性和可靠性与稀 缺资源的配置效率呈正比关系。在企业和社会资源配置所依据的 信息中，会计是一个十分重要 的信息来源渠道 。第二，利益关系协 调作用。会计首先是一个财务信息的操作处理系统，具有技术性 的特征，但会计的方法和会计信息本身又体现一定的经济利益关 系 。表现为 ，不 同的会计处理方法 ，形成不 同的财务指标数字 ，进 而导致不同的利益关系格局，形成不同的利益影响。会计在选择 处理方法和提供信息时，应当以恰当的协调相关利益关系为出发 点，做 到不偏不倚 ，即所谓“中立性 ”。这样 ，会计就在利益关系 的 协调和社会的公平分配中发挥了重要的作用。第三，受托责任认 定作用。受托责任是会计的永恒话题 。这是因为，现代企业的基 本特征是多种委托代理关系保存，特别是股东与经理之间的委托 代理关系，作为受托人 的经理的受托责任，其履行情况和结果的认 定和解除需要借助于会计这个信息系统。从这个意义说，现代会 计应当以受托责任的认定和解除为根本宗 旨。以国有资本的授权 第 2 页 经营为例，国家赋予经营国有资本的企业即国有独资公司和国有 控股公司一定的经营责任，主要是资本保值增值 的责任，这个责任 的履行结果就需要 由会计核算的信息来认定。因此，会计在认定 和解除受托经营责任 中发挥了重要作用。 但是，会计功能作用的实现需要一定的条件 。最基本的条件， 就是会计信息的质量必须达到一定的要求，包括会计信息的可靠 性、相关性、及 时性、可 比性和可理解性等 。从现实看 ，会计信 息的 质量并不尽如人意，突出的问题是会计信息的失真 问题严重。不 管成因如何，会计信息失真都会给企业发展乃至社会进步带来消 极 的影 响和后果，诸如资源配置低效、利益关系扭 曲、信用体系破 坏等。因此，解决会计信息失真和提高会计信息质量，几乎是世界 会计的共 同话题。 二、现代会计 的结构 现代会计处在一个迅速发展变化的社会环境之中，在社会经 济环境迅速变化的影响下，会计的内容和范围不断扩大。 （一 ）以会计活动 内容为基础 的会计结构 根据会计活动的内容划分，会计可 以划分为财务会计、管理会 计、社会责任会计和税务会计 四大领域。 财务会计 。财务会计 的活动是 向企业外界的利益相关者 提供财务会计报告，主要是会计报表，它是会计领域中最为重要和 成熟的一个分支领域。到 目前为止，大多数会计文献和会计理论 研究都是针对财务会计的。财务会计的基本功能和 内容是对财务 报表要素进行确认、计量、记录和报告，其 中计量是最核心的部分。 根据财务会计所依据的计量模式的不同，财务会计又可分为历史 成本财务会计和物价变动会计两大部分。 管理会计 。管理会计是适应现代企业 内部管理的需要，利 用财务会计所提供的信息资料 以及其他生产经营活动中的有关资 料等，运用一系列专 门的方法，向管理人员提供经营管理所需要的 第 3 页 会计信息。一般认为，管理会计是供 内部管理使用 的会计分支，主 要包括立足现在的控制执行会计和面向未来的决策计划会计两大 部 分 。 社会责任会计 。社会责任会计 的主要活动是对企业经济 活动 的社会影响和社会效果进行确认、计量、记录和报告 。社会责 任会计是传统会计的理论和实务特别是会计技术的重要延伸和发 展，所核算的主要内容是企业行为的社会成本和社会效益，包括： 企业收益方面的贡献即增值会计、人力资源方面的贡献即人力资 源会计、改善生态环境 的贡献即环境会计或绿色会计，以及对