资产负债表负债与股东权益知识讲稿.pptVIP

負債的定義 指公司從過去交易行為中產生之經濟義務，這些經濟義務必須能以貨幣衡量、且公司計畫在未來以提供勞務或支付經濟資源的方式償還者。 入帳條件： 具確定之償還義務 具確定之償還金額(或可合理估計其金額) 具確定之償還日期 負債的分類 1/2 根據償債期限可分為： 流動負債：預計於資產負債表日後12月內到期者。 長期負債：債務到期日為資產負債表日後12個月以上者。 根據發生原因可分為： 金融性債務：因資金調度產生之付款義務。 營運性債務：因營業行為產生之付款義務。 負債的分類 2/2 以上僅「或有負債」無法登錄於資產負債表中。 具確定之償還義務，但其金額來自公司方面的估計。 償債機率不確定，或償債機率確定但金額不確定之債務。 估計負債 或有負債 流動負債 定義： 公司在營運過程中產生的經濟義務將於資產負債表日後12個月內清償，或因營業而發生、且預期將於企業營業週期之正常營業過程中清償者。 內容： 短期借款、應付短期票券、應付票據、應付帳款、其他應付款、預收款、其他流動負債。 短期借款與應付短期票據 短期借款： 　公司向銀行或其他人借入的短期款項與透支，這些款項的到期日在一年以內者。 應付短期票據： 　公司透過金融機構發行有價證券自貨幣市場籌借之款項，票券到期日在一年以內。 各項金融負債 1/2 係指公司出售之金融商品合約（包含衍生性商品合約），可依其流動性區分為「流動」與「非流動」金融負債。 原始評價：以公平價值衡量 續後評價：視金融負債性質而不同： 公平價值變動列入損益之金融負債： 係指因交易目的取得之金融負債-即短期內將再買回之金融資產 續後評價以公平價值衡量 各項金融負債 2/2 避險之衍生性金融負債 以公平價值衡量 以成本衡量之金融負債 指未上市或未上櫃之股票、與興櫃股票連動並以該等股票交割之衍生性商品負債。 這類金融負債並無活絡之市場公開報價，故以成本衡量。 應付票據與應付帳款 因營業行為(例如購買原料、商品或勞務)所產生之付款義務。 當債務預計在一年或一個營業週期內償清者歸類為「流動負債」；否則將記錄在長期負債項目下的「長期應付票據/或帳款」。 須區分關係人與非關係人交易。 非因營業行為發生之應付票據或帳款記錄為「其他應付票據」或「其他應付帳款」。 長期負債 1/2 到期日在資產負債表日後12個月以上的債務。 內容：應付公司債、長期借款、長期應付票據（帳款）、特別股負債 、各項準備等。 應付公司債： 普通公司債＆可轉換公司債 以發行價格入帳 發行價格與債券面額間的差距稱為「溢價/折價」，必須分期攤銷作為債券帳面價值的調整項目，並在各期損益表中當作利息費用處理。 長期負債 2/2 長期借款：按現值評價 特別股負債：包括 強制贖回特別股 附賣回特別股 各項準備 於營業過程中提列之損失準備金或賦稅準備金。 入帳金額由公司估計，是否符合事實須賴分析人員深入調查。 資產負債表外負債 包括「承諾與或有事項」、「可贖回特別股」 承諾：多來自公司與他人訂定不可撤銷約束力之契約；例如允諾購入資本財、簽訂營業租賃契約等。 或有事項：是一筆潛在的收入或損失，其發生機率繫於未來環境的變化，可能轉成確定之收入/損失，亦可能消失無蹤。當或有事項造成公司可能承受損失時，稱為「或有負債」；例如官司訴訟、連帶保證責任等。 股東權益 是資產減負債後的淨額，亦可稱為公司的「淨值」。 內容有：股本、資本公積、保留盈餘、與一些調整項目。 公司於清算時，變賣資產所得將優先償還負債，剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。 股本 是股東對公司實際投入之資本，亦可稱為公司的「實收股本」。 依照持股人對公司要求權利之差別可分為： 普通股 特別股 普通股 來源： 公司發起時向股東募集之資本 辦理現金增資 盈餘轉增資配發股票股利 可轉換公司債持有人要求轉換為普通股 權利： 參與公司經營決策討論之表決權 選舉公司董事與監察人之選舉權 享有盈餘分配權(此權利次於特別股股東) 享有公司剩餘價值的分配權(此權利次於特別股股東) 加權平均股本 是計算每股盈餘時的重要數據。 代表本會計期間內流通在外的股本平均數。 亦可稱為「追溯調整股本」。 係考慮前述各種股本來源之後，以其各自流通期間為權數所計算之加權平均股本。 每股帳面價值 亦可稱為「每股淨值」，是公司流通在外每一股的平均價值。 「帳面價值」即股東權益價值；「每股」係指普通股而言，故： 每股帳面價值＝股東權益(已扣除特別股權益) ÷ 流通在外普通股股數 特別股 享有每年分配固定股息收益的股本。 其分配權益在普通股之前、債權人之後。 被視為「混血資本」，具有股權與債權之特性。 其他權益則依據發行條件可分為： 累積 v.s. 非累積特別股 參加 v.s. 非參加特別股 可贖回 v.s. 不可贖回特別股 可轉換