贵州强压税管下企业业务链税负优化设计贵阳-1.pptVIP

关联方交易纳税调整 《企业所得税法》确立了关联方交易纳税调整的一般原则：独立交易原则和成本分摊原则。独立交易原则主要适用于没有关联关系的交易各方，但对企业与关联方的共同业务包括共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务所发生的成本，在计算应纳税所得额时也应当按照独立交易原则进行分摊。同时《实施条例》还规定，成本分摊原则是企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 而对于企业与其关联方之间的业务往来，如果不符合独立交易原则而减少了企业或其关联方的应纳税收入或所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 谢谢 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * * * * 5、增值税专用发票当期认证未抵扣的问题 取得增值税专用发票，属于不得抵扣的情况，也要进行认证，还是为了规避风险，第一避免造成滞留票、第二，超过180天未认证，就不能开具红字发票了;第三，防止套票。 对收到的发票要进行时效管理，认证时限180天是含节假日的，所以未雨绸缪，要提前做好认证工作，认证以后，当期抵扣，次月申报。 发票认证管理： 6、已认证的发票被作废如何处理 第四条规定：在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。 正确处理方法：应该通知对方财务将已认证的进项发票在认证期做进项税额转出。销售方应重新开具增值税专用发票，购货方可以重新抵扣。 《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》 （国税函[2003]785号） 1、已认证的发票，发票联和抵扣联不能退回销货方。 2、销货方已重开发票的，原来已认证的那张发票作进项转出。 3、新开来的发票认证后，可以抵扣。???????????????????? 购货方 7、小规模纳税人时期取得的增值税专用发票如何在成为一般纳税人后抵扣进项税 理论上是可以抵扣的，因为税法里面没有针对这个情况做明确的说明。 但是实际上是不能抵扣的。因为在发票认证的时候税务局不会让你通过，理由是增值税专用发票开具的时间不符合当时你们企业的抵扣条件~~具体法规就是那条小规模纳税人不得抵扣进项发票。 这个有一定的操作空间。具体的处理只能是和对方协商在你成为一般纳税人之后在开具进项增值税专用发票 8、 纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间取得了增值税扣税凭证（如增值税专用发票），能否在其成为一般纳税人后抵扣？ 一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。　　二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：　　? ?(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。　　? ?(二)纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。 ——?2015[59]号公告 * 9、“三流一致”对抵扣进项税的影响 10、三方协议下的增值税进项抵扣问题 ? ?? ? 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：　　一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；　　二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第39号 10、三方协议下的增值税进项抵扣问题 ? ?? 《河北省国家税务局关于印发〈增值税若干问题处理意见〉的通知》(冀国税发[2000]29号)规定， 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申