2015小微企业税收优惠讲解解析.pptVIP

（3）第12、17栏（“本期应纳税额”、“应纳税额合计”）的第1列“应税货物及劳务” 填写900元，在第2列“应税服务”填写900元； （4）第18栏（“本期预缴税额”）的第1列“应税货物及劳务”填写300元； （5）第19栏（“本期应补（退）税额”的第1列“应税货物及劳务”填写600元，在第2列“应税服务”填写900元。 该个体工商户当月申报的收入，既有货物销售又有“营改增”的应税服务，增值税应税销售额必须合并计算不超过3万元的才可免税，因此，免征增值税的收入为0元。 财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知 财会[2013]24号 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。 　小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 　　 小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）.xls 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表.xls 微信公众号：杭州市西湖区国家税务局 小微企业税收优惠 主讲：蔡薇 主要内容 第一部分、小微企业可以享受的增值税优惠 第二部分、小型微利企业可以享受的企业所得税优惠 第三部分、小微企业申报热点问题 第一部分小微企业可以享受的增值税优惠 财政部、税务总局联合印发 《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》财税〔2014〕71号 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 》国家税务总局2014年第57号 增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 第二部分 小型微利企业可以享受的企业所得税优惠 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 链接：（财税〔2009〕69号）第七条 实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝(月初值＋月末值)÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号) 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》2014年第23号 符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。 符合规定条件的小型微利企