第四章 行政单收入和支出管理与核算.pptVIP

【例4-21】某行政单位发生如下拨出经费业务： （1）向所属某单位拨付预算经费300 000元，其中，经常性经费270 000元，专项经费30 000元。其会计分录为： （2）收到所属某单位缴回的多余专项经费5 000元，存入银行。其会计分录为： （3）年终，将“拨出经费”账户借方余额495 000元（其中，拨出经常性经费470 000元，拨出专项经费25 000元）转入“结余”账户。其会计分录为： 借：拨出经费—拨出经常性经费—某单位 270 000 —拨出专项经费—某单位 30 000 贷：银行存款 300 000 借：银行存款 5 000 贷：拨出经费—拨出专项经费—某单位 5 000 借：结余—经常性结余 470 000 —专项结余 25 000 贷：拨出经费—拨出经常性经费 470 000 —拨出专项经费 25 000 （２）自筹基本建设 结转自筹基建，是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 １、自筹基本建设支出的管理 行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。 ２、自筹基本建设支出核算 “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。 “结转自筹基建” 账户借方登记自筹的基本建设资金转存建设银行的数额，贷方登记年终转入“结余”账户的数额。结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。 将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记“结转自筹基建”科目，贷记“银行存款”科目；年终结账时，应将该账户借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记“结转自筹基建”科目。 【例4-22】某行政单位发生如下经济业务： (1)将自筹基建资金400万元转存建设银行，作会计分录为： (2)年终，“结转自筹基建”账户借方余额600 000元转入“结余”账户，作会计分录为： 借：结转自筹基建 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：结余 600 000 贷：结转自筹基建 600 000 借：其他收入 60 000 贷：结余—经常性结余 60 000 第二节 行政单位的支出管理与核算 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。 包括经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。 一、行政单位支出概述 １、 经费支出是行政单位取得了合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。 ２、拨出经费是指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。 ３、自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。 二、行政单位经费支出的管理与核算 1)基本工资: 2)补助工资: 3)其他工资: 4)职工福利费: 5)社会保障费: 6)助学金: （一）经费支出的内容： 经费支出的内容可按以下标准进行分类: (1)按支出用途分类。 7)公务费: 8)设备购置费: 9)修缮费: 10)业务费: 11)业务招待费: 12)其他费用: (2)按支出对象分类。 这种分类方法有助于考核单位定员、定额的执行情况及行政工作效果。 1)人员支出,指用于职工人头方面的开支,主要包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金。 2)公用支出,指为了完成行政工作任务,用于各项公共事务方面的开支,主要包括公务费、设备购置费、 修缮费、业务费和业务招待费。 其他费用项目,细分起来既有属于人员支出的内容,也有属于公用支出的内容,但在实际工作中,一般将其归于公用支出。 (3)按支出与行政工作任务的关系分类。 经费支出按其与行政工作任务的关系分类,也是按资金管理的要求分类,分为经常性支出和专项支出。