2007年度企业所得税政策培训.ppt

* * * * * * * * * * * * 5、政策执行时限 在此规定（2007年5月18日）之前已做税务处理的，不再调整；尚未进行税务处理的，按照本规定执行。 （四）关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的规定 为便于企业执行2006年财政部发布的企业会计准则（以下称新会计准则），协调会计与税收之间的政策差异，《财政部、国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）就执行新会计准则的企业所得税政策问题进行了明确。 1、在实际利率法下利息收入和支出的确认 企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。 2、企业收到具有专门用途的先征后返所得税税款的税务处理 企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。 3、对以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产持有期间公允价值变动的税务处理 企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 4、借款费用的处理 企业发生的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用可在税前扣除。 5、政策执行时间 本规定自2007年1月1日起执行，以前的政策规定与此不一致的，按本规定执行。 （五）关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的政策规定 《中华人民共和国企业所得税法》（以下称新税法）已经第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2007年3月16日以中华人民共和国主席令第六十三号公布，将自2008年1月1日起施行。经国务院批准，财政部、国家税务总局以《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税法公布后企业适用税收法律问题的通知》（财税[2007]115号）就新税法公布后企业如何适用税收法律问题进行了明确。 1、新税法第五十七条第一款所称“本法公布前已经批准设立的企业”，是指在2007年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。 　　2、2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，分别依照现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。自2008年1月1日起，上述企业统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。 （六）关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的政策规定 按照《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）的规定，国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第十七条规定了工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。 （七）关于铁路运输企业机车车辆大修理支出税前扣除问题的政策规定 按照《国家税务总局关于铁路运输企业机车车辆大修理支出税前扣除问题的通知》（国税函〔2007〕762号）的规定，从2007年度起，铁路运输企业以机车、客车和货车的修理支出总额分别占该类全部固定资产原值的20%，作为铁路运输企业机车车辆改良支出的标准。对不足标准的大修理支出可以在税前扣除，超过标准的应按税收规定进行纳税调整。2008年以后如有新的税收规定，按新规定执行。 新法：固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上； （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 谢谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2007年度企业所得税政策培训 一