会计核算-广东韶能集团股份有限公司.DOCVIP

PAGE PAGE 25 广东韶能集团股份有限公司 会计核算管理制度 （经2018年10月30日召开的公司第九届董事会第十四次会议 审议通过实施） 第一条 为了规范集团公司的会计核算管理，根据国家相关法律法规和集团公司实际情况，制定本制度。 第二条 企业法定代表人（分公司的负责人）对本企业的会计工作负有领导责任。 第三条 会计科目名称及代码 由集团公司总部财务核算监管中心依据《企业会计准则》及相关规定确定统一的会计科目名称及代码。各企业在统一会计科目控制级次下可根据需要增设下级子目。 因业务需要新增控制级次内的会计科目时，由会计人员提交书面需求申请（基层企业须经财务部门负责人审批同意），报集团公司总部财务核算监管中心负责人审批同意后，由财务系统管理员进行增设，同时修改相应的财务报表公式。 第四条 会计报表 由集团公司总部财务核算监管中心确定统一的会计报表内容及格式。各企业可根据管理需要增设管理报表。 第五条 会计政策及会计估计 (一)会计年度：采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。 (二)记账本位币：公司及境内分、子公司记账本位币为人民币；香港子公司记账本位币为港币。 (三)记账基础：以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 (四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并，并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值作为长期股权投资的投资成本，为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2、非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 (五)现金等价物的确认标准 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。 (六)外币业务和外币报表折算 1、非本位币经济业务按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为本位币记账；月终对外币的货币项目余额按期末中国人民银行公布的市场汇价的中间价进行调整，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为“财务费用-汇兑损益”计入当期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 2、在编制合并财务报表时，境外子公司的外币财务报表折算为人民币的财务报表。 3、外币财务报表的折算方法 (1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 (2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下作为“其他综合收益”项目列示。 (七)金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 （1）金融工具的分类 金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 （2）金融工具的确认依据和计量方法 = 1 \* GB3 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期