第二章-增值税课件.pptVIP

* * （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。 * （6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 以上相关票据均符合税法的规定，请按计算该企业2月份应缴纳的增值税额。 * 『答案解析』 （1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） * 『答案解析』 （4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1×17%×5 ＝0.85（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×11% ＝10.86（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元） （7）该企业2月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74＋0.85－10.86－3.56＝8.87（万元） * 3.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品： 　　（1）粉底液一盒，支出400元。 　　（2）白酒1000克，支出640元。 　　（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。 　　要求：按照下列序号计算回答问题： * （1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 『正确答案』 400÷（1＋17%）×17%＝58.12（元） （2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 『正确答案』 640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元） （3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。 『正确答案』 400÷（1＋13%）×13%＋10÷（1＋17%）×17%＝47.47（元） * 二、小规模纳税人应纳税额的计算和涉税处理 （一）应纳税额的计算公式 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率（3%） （二）含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额÷ （1＋征收率） （三）购置税控专用设备的抵免税政策（2011.12.1） 1.初次购置专用设备支付的费用 2.缴纳的技术维护费 可抵免税额：上述两项费用价税合计金额 * 第三节 应纳税额的计算 【例题·计算题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2014年10月销售糕点一批，取得含税销售额 400000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。计算该食品厂当月应纳增值税。 * 『正确答案』　应纳税额＝400000÷（1+3%）×3%－1800=9850.49（元）　 （四）销售自己使用过的货物 1.销售自己使用过的固定资产 【规定】减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% 2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品 【规定】按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×3% * 第三节 应纳税额的计算 【例题·单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，2014年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（　）。 A.1747.57元 　　B.1844.66元 　　C.1893.20元 　　D.1980.58元 『正确答案』B * * 三、进口货物应纳税额的计算和涉税处理 （一）征税范围： 凡是申报进入我国海关境内的货物。　只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。 * 第三节 应纳税额的计算 （二）进口增值税的计算方法 计算公式为： 应纳进口增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝关税完税价格×（1＋关税率）＋消费税 ＝关税完税价格×（1＋关税率）÷（1－消费税税