大数据背景下如何利用金三管控增值税发票.ppt

销项税＝（含税收入－本期应负担土地价款）÷（1＋11%）×11% 销项税＝（7000×60000－620000000÷3000000×60000）÷（1＋11%）×11%37元 借：开发成本——土地征用及拆迁补 420000000 贷：主营业务收入 390666666.63 应交税费——应交增值税（销项税额）37 交房的同时收取被拆迁户补差款： 借：银行存款 160000000 贷：开发成本——土地征用及拆迁补偿费 160000000 结转完工产品开发成本： 借：开发产品 1060000000 贷：开发成本 1060000000元 结转返迁房销售成本： 借：主营业务成本 （3533.33×60000） 211999800 贷：开发产品 211999800 （3）整个项目增值税、城建税、教育附加、地方教育附加计算： 销项税＝（7000×300000－620000000）÷（1＋11%）×11%＝146666666.67 进项税102000000元 应纳增值税税额＝146666666.67－10200000067 应纳城建税67×7%＝3126666.62 应纳教育附加62×5%＝2233333.33 （4）土地增值税计算： 按照国税函【2010】220号规定： 房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。 清算收入：7000×300000－146666666.67＝1953333333.33元 清算成本：1060000000 扣除项目总额＝1060000000×130%＋ 3126666.62 ＋ 2233333.33 ＝1383399999.95元 增值额＝1953333333.33－1383399999.95＝569933333.38元 增值率＝569933333.38÷1383399999.95＝41.2% 应纳土地增值税 ＝569933333.38×30% ＝170979990.99元 （九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 例25：2016年5月，一般纳税人A，用银行存款支付初次购买增值税税控系统专用设备款以及技术维护费，取得专用发票价税合计3510元。 分析： 1、支付初次购买增值税税控系统专用设备款及技术维护费时： 借：管理费用 3510 贷：银行存款 3510 2、取得专用发票价税合计3510元抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 3510 贷：管理费用 3510 （九）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。 例26：某公司为