财务报表审计通用工作底稿(2015年版)使用培训(高老师课件).pptx

财务报表审计通用工作底稿（2015版）使用培训—北京分所;2;3;主要变化（一）理念不同;新的阶段划分：与APT一致;6;7;8;9;BDO审计方法整体目标;BDO审计方法整体目标;12;13;BDO审计方法;15;16;17;18;19;20;21;循环 MODULE;循环 MODULE;24;;26;范围界定;28;风险识别与评估;识别风险;“团队识别的风险是基于团队当时的情况作出的，无论该风险是由于舞弊或错误引起，其相信该风险可能导致重大错报评估风险的发生。” ?; 财务报表层次 普遍与财务报表整体相关 不限于财务报表的特定元素、账户或项目 让我们改变自身行为，并测试和整体审计相关的策略，而非将特定的审计流程应用到特定的FSA和认定中 认定层次 和交易、账户余额或披露信息的类别有关;RMM “在风险评估阶段，我们已经识别了潜在RMM。 通过项目组讨论，我们会评估这些潜在RMM并且会确定我们要给出审计意见的财务报表的RMM。” 显著RMM “显著RMM指我们判断需要特别审计的RMM。在作此判断时，我们排除了与该风险相关的所识别控制的影响。” ?;“是对在FSA认定中识别的RMM等级的评估，它考虑了所有RMM及已经被评估为与各认定相关的显著RMM。”;一、审计风险模型;一、审计风险模型（续）;二、识别风险 潜在RMM;固有风险;;了解被审计单位（2.01UTE）告诉我你对以下各项的了解：;审计计划阶段分析性复核（2.09 PAR）;控制风险;;;;识别风险;了解内部控制（UIC）告诉我你对以下各项的了解：;识别风险;;三、项目团队讨论（ETD）（续）;四、工作底稿记录我记录什么？;我们需要记录多少？ 大型项目 小型项目 自己判断多少文件才足够 与潜在RMM的明确关联 解释潜在RMM ;53;应对风险的三阶段法;;56;57;58;设计审计应对措施;三、保证模型（可获取的R因子）;设计审计应对措施;62;一、审计证据——TOC;二、审计证据——实质性程序;65;一、评估证据;二、完成程序;68;69;我所审计工作底稿介绍;典型底稿运用解析;72;一、底稿基本要素;未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：;二、充分的审计记录（续）;审计程序???作底稿的编制要求 目的: 执行程序/测试的目的 来源: 被测试的样本总体 范围: 挑选测试样本的基础 执行的程序: 对测试过程及检查的证据的具体描述 结论: 测试对相关财务报表认定的结果 足够详细以便执行的程序和检查的证据能够被重新执行！ ;二、充分的审计记录 底稿编制要求举例 ;三、标识清晰;索引号通常以红色显示 参考信封 (Reference) TO ?数字右面 (Reference) FROM ?数字左面 ;总体原则 编制规则与APT趋同，依据底稿所属审计阶段分别依次编制 在实务中，通常按照所记录的审计工作的内容层次进行编号 通常情况下，审计工作底稿需要注明索引编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引编号。 ;81;82;课程总结;84;85