2016营改增增值税会计计处理办法讲解.pptx

2016营改增后增值税会计处理办法讲解;计税方法 1.一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 2.简易计征法： 应纳税额=不含税的销售额×征收率 小规模、老项目、清包工、甲供材 3.差额计税 ;;二、增值税会计科目设置;;;;;;;;;;;;;三、主要账务处理;;可抵扣项目;注意：小规模纳税人不能开具增值税专用发票，但可以委托税务机构代开，税额按3%计算 其他个人不能开具增值税扣税凭证，但个人出售不动产可以委托税务机关代开增值税专用发票 未取得扣税凭证的不能抵扣 手续不完备的不能抵扣 用于免税、简易计税、集体福利、个人消费、发生非常损失等;原增值税纳税人新增的进项抵扣范围;进项税额的账务处理;进口货物： 某公司为增值税一般纳税人，进口消费品一批，支付国外买价255万元。（关税20%，消费税30%,增值税17% ） 进口关税=255×20% = 51进口消费税=（255+51??÷（1-30%）×30% = 131.14进口增值税=（255+51+131.14）×17% =74.31 借：原材料 等 433.14=255+51+131.14 应交税费—应交增值税（进项税额） 74.31 贷：银行存款 507.45 ;购入免税农产品：13%扣除率 按收购价款的13%扣除率计算进项税额 某一般纳税企业购入免税农产品，实际支付价款100万元，已验收入库。 借：原材料 87 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 贷：银行存款 100 ;;2.购入、安装、新建固定资产 （1）有形动产 借：固定资产、在建工程、工程物资等 应交税费—增（进）17% 贷：银行存款、应付账款等 支付需要安装的设备安装费等其他服务（外购安装劳务） 借：在建工程 应交税费—增（进） 贷：银行存款、应付账款等;（2）购入不动产（含房屋建筑物、构筑物、土地使用权）11% 借：固定资产、在建工程、 工程物资、无形资产等 应交税费-增（进项税额）60% -待抵扣进项税额40% 贷：银行存款等 抵扣政策：国家税务总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告;;（3）自行建造自用不动产 购入工程物资: 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） —待抵扣进项税额 贷：银行存款等 工程领料：借：在建工程 贷：工程物资 不动产工程领用生产用原材料 借：在建工程 贷：原材料 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 工程领用自产商品：增值税视同销售，会计不确认收入 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额）;出包工程支付工程款： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款等;;分期抵扣期限到达或未到达抵扣时限出售不动产或不动产在建工程时 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应交税费-待抵扣进项税额;为新增不动产发生的购进货物或服务也可以抵扣，也是分期抵扣改扩建的要超过原值的50%;企业购入一栋仓库，价款100万，进项税额11万， 借：固定资产 100 应交税费—应交增值税（进项税额）11*60% 应交税费—待抵扣进项税额 11*40% 贷：银行存款等 111;新增新增新增分期分期分期六四六四六四;已经全额抵扣，改用于不动产工程，要转为分期四六抵扣;; 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 例如：某企业将10个月前购入的作为固定资产核算的房屋对外出售 借：银行存款等 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费-待抵扣进项税额 ;已经抵扣，