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第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 Chapter 10  The tax system 10.1 The constitution of the tax system and its development 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展 （一）税收制度的组成 税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收制度有广义和狭义之分。 狭义的税收制度是指各种税的基本法律制度，体现税收的征纳关系； 广义的税收制度是指税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。 这里主要是狭义的税收制度。 税收制度一般是由具体税种组成的，形成两类税制，即单一税制和复合税制 。 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 （二）税收制度的发展  税收制度大致经过了由简单的直接税制到以间接税为主的税制，再发展到现代直接税为主的税制或以间接税和直接税为主体的双主体税制。 简单的直接税税制 以间接税为主体的税收制度 现代直接税税收制度 世界税制改革的基本情况。20世纪80年代以来，以美国为首，遍及世界各发达国家的税制改革就是大幅度减税，尤其是降低所得税税率。 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 我国的税制是根据各个时期政治经济形势发展的需要，经历了一个曲折的发展过程 1、统一全国税政建立社会主义税制。 2、1953年的工商税制改革。 3、1958年的工商税制改革。 4、1973年的工商税制改革。 5、1979——1993年期间，税收制度的改革与建设。 6、1994年的税制改革与完善。 我国的税制体系：以流转税制和所得税制为重点，建立起一个多税种、多次征、主次分明的复合式税制体系。 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 商品课税，一般也称为流转课税。是指对商品流转额和非商品流转额征收的一种税。 （一） 商品课税的特征 1、以商品交换和提供劳务为前提，课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便 （二）商品课税的主要功能 1、收入功能 2、调节功能 第二节 商 品 课 税 二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税 (四) 现行关税 (一) 现行增值税 1 、增值税概述 增值税——以产品价值的增值额为征税对象所征收的一种税。 就价值构成理论而言是 V+M，增值税是对V+M部分纳税。 从一个企业看，是商品销售额扣除外购商品额后的余额，增值税是对其余额部分纳税。 就某一生产全过程看，一个商品的最终销售额等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，该商品应纳的增值税总额等于各个环节应纳增值税之和。 2 、我国现行的增值税制度 （1）增值税的特点和优点 增值税是按增值额征收，多次征收但不重复征税，不会因流转环节的多少和生产结构不同造成税负畸轻畸重，因而能保证税负公平，适应专业化生产要求，适应征税的普遍性原则，能道道征税。 增值税直接以