第二章-增值税法.pptVIP

* CIF术语的中译名为成本加保险费加运费 ，通常完税价格就是发票上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。 * 目前，北京市为按照最高额征收，即2万元。 * 五、增值税的起征点及税收优惠 1、增值税的起征点 增值税起征点的幅度规定如下： （1）销售货物的，为月销售额5000-20000 元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； （4）“营改增”应税行为的起征点： 按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数） 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500（含本数） 【备注】： （1）增值税起征点制度的适用仅限于个人； （2）省级政府的财政厅（局）和国家税务局，应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案； （3）幅度会随着经济社会的发展而不断调整。 2、增值税的减免规定 免征增值税的项目： 1）农业生产者销售的自产农产品，即从事农业生产单位和个人出售的初级农产品，包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级产品； 2）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 3）婚姻介绍服务、养老服务、殡葬服务、医疗服务； 4）学生勤工俭学提供的服务； 5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 7）个人转让著作权、个人销售自建自用住房； 8）符合条件的利息收入、金融同业往来利息收入 …… 【备注】 （1）增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目； （2）纳税人兼营减税、免税项目的，应当分别核算免税、减税项目销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 六、增值税纳税义务的发生时间 1、一般规定 （1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 2、具体规定 纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为： 1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 七、增值税的纳税期限 根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 【备注】 （1）纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （2）以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 （3）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 【思考】 增值税的纳税期限与纳税义务发生时间的关系？ 八、增值税纳税地点 1、固定业户的纳税地点 1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 ①总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； ②经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务， ①应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； ②未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； ③未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 2、非固定业户的纳税地点 （1）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； （2）未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3、进口货物的纳税