成本管理与控制培训讲义全.pptVIP

* * * 1、 先确定目标利润，再确定目标成本。 即：目标销售收入-目标利润=目标成本 在这类制订程序中，首先应当根据企业经营目标，确定目标销售收入；其次根据企业的经营决策，确定目标利润，从而计算出目标成本。这里，销售收入应减去销售税金和销售费用，然后减目标利润，求得产品生产的目标成本。根据这个目标成本的要求，编制成本计划。 2、直接制订出目标成本。具体程序： （1）设置制订目标成本领导机构，负责本工作。 （2）由企业各有关部门提供产品设计的蓝图、工艺流程等技术文件，以及材料和工时消耗定额、计划单价和预定工费分配率等资料。 （3）各部门制订费用预算。 （4）根据上述资料计算出目标成本。 * * * * * 作业成本控制法 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。 概念 说明 作业 企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等 成本动因 概念 导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等 作业基础 与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等 数量基础 在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等 约束性 战略决策形成的 选择性 短期经营决策形成的 成 本 分 析 大连市企业管理咨询有限公司 成本分析 利用成本计划、成本核算和其他有关资料； 揭示成本计划完成情况； 控制实际成本的支出； 查明成本升降的原因； 寻求降低成本的途径和方法。 在核算资料的基础上，深入分析，正确评价企业成本计划的执行结果。 揭示成本升降的原因，正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因。 寻求进一步降低成本的途径和方法。 可以结合企业生产经营条件的变化，选定适应新情况的成本水平 成本分析内容 影响成本变动的因素 是指企业建立时的先天条件给企业成本带来的影响，如企业设置的地点和资源条件，生产规模和技术装配生产，生产的专业化和协作情况等。 是指国家对整个国民经济作出的安排给企业成本带来的影响。如物资供应体制的改变，职工工资制度变化，国家下达的生产指标（品种、数量）的变化等等。 生产技术因素，产品生产的技术革新和技术革命，代用材料的采用，工艺技术作业线的改革，都是降低产品成本的重要源泉。 建厂时形成的固有因素 国民经济因素 技术原因 影响成本变动的因素 企业经营管理因素，是指企业经营管理工作的质量给企业成本带来的影响。 计划偏离 核算影响 偶然情况 经营管理 材料价格 供应商的选择、材料购买政策的改变、材料等级变化 材料耗用量 废品率变化、材料质量变化 人工费率 薪资调整、用人标准改变 人工效率 工作条件变化、用人标准改变 变动费用 费用项目的价格变化 固定费用 单个费用项目金额变化、生产数量变化、产能利用率的提高 管理原因 成本分析方法 对比分析法 连锁替代法 相关分析法 共同比分析法 成本分析方法 对比分析法通过成本指标在不同时期（或不同情况）的数据的对比，来揭露矛盾的一种方法，成本指标的对比，必须注意指标的可比性。 比较形式 绝对数比较，如上年产品单位成本10元，本年产品单位成本为9.5元； 增减数比较，如本年成本比上年降低0.5元； 指数比较，如本年成本比上年降低5%。 ??? 成本分析方法 对比分析法 连锁替代法 相关分析法 共同比分析法 成本分析方法 连锁替代法 确定引起某指标变动的各个因素影响程度的方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可以用来计算各个因素对指标发生变动的影响程度。 计算方法 在计算某一因素对某指标的影响时，假定只有这个因素在变动而其它因素不变； 确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算； 把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。  成本分析方法 对比分析法 连锁替代法 相关分析法 共同比分析法 成本分析方法 相关分析法?企业的各种经济指标，存在着相互依存关系，一个指标变了，就会影响到其他经济指标。例如：生产数量的变化，必然会引起成本的相应变化。 共同比分析法 两个或两个以上会计期间的共同报表并列进行趋势分析,可以揭示项目结构上的变化。 成本差异 成本的差异分析? 直接人工成本差异的计算?? ?? 工资率差异=（实际工资率—标准工资率）×实际工时????直接人工效率差异=（实际工时—标准工时）×标准工资率????直接人工的成本差异=直接人工工资率差异+直接人工的效率差异????=人工的实际成本—人工的标准成本???? 直接材料成本差异的计算:????