销售与收款循环-付玉.pptx

销售与收款循环;重要交易 账户余额和披露;审计工作的切入点;管理层认定financial statements assertions;审计证据;审计程序;审计的基本方法;审计工作底稿;关于审定表注释（审计说明）的编写 要开门见山、平铺直叙、一句话说出尾（自上而下） 要写热点问题（如回应审计计划提及的重大事项），交代背景、事件说明、问题定性、是否调整等。 三段论：简单的余额（发生额）说明和两期波动分析、结合CEAVOP各个角度简述已实施的重要审计程序及结果、简述和勾稽已进行的审计调整事项 重视客户信息（风险源）及其变化的收集与整理 行业与监管、产品与业务、所有权与治理层、组成部分与业务部门等； 会计政策、会计估计、重大交易、内部控制等 主要关联方、供应商、客户、债权人等 ;收入审计涉及的主要问题;收入确认五项原则：《企业会计准则第14号——收入》;【例】甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由乙公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。;近几年上市公司收入舞弊案例;收入常见的舞弊手段;公司名称;　公司名称;　公司名称;　公司名称;　公司名称;　公司名称;识别收入舞弊的主要途径;收入舞弊的审计对策;收入舞弊的审计对策;序号;序号;序号;序号;序号;序号;销售与收款循环需执行的审计程序;了解被审计单位环境进行风险评估;例如： 被审计单位的主要产品是什么，所处什么行业 行业的总体发展趋势是什么 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段） 市场需求、市场容量和价格竞争如何 行业上下游关系如何 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么 ?;例如： 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？ 行业生产经营和销售是否受季节影响？ ?;例如： 本行业的核心技术是什么？ 受技术发展影响的程度如何？ 行业是否开发了新的技术？ 被审计单位在技术方面是否具有领先地位？ ?;例如： 行业产品平均价格、产量是多少？ 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？ 竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？ ?;例如： 收入的主要来源包括哪些方面，所占比例如何 业务的开展情况 联盟、合营与外包情况 是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动 是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等;例如： 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客） 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户） 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 ?;例如： 哪些客户或供应商是关联方 对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款 关联方交易以及定价政策 ?;销售与收款循环需执行的程序;了解销售与收款循环内部控制;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;主要业务 活动;销售与收款循环需执行的程序;收入审计需执行的实质性审计程序;A、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； B、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； C、按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。 D、按月度对本期和上期毛利率进行比较分析，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； E、将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； F、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。 G、对有异常情况的项目做进一步调查 ;3、收入确认政策检查：; ;5、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况;6、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换新、出口销售等，确定恰当的程序进行审核;7、根据普通发票或增值税发票申报表，测算全年收入，与实际入账金额核对，并检查是否存