梁俊娇-第六版-第7章-国际税收筹划.ppt

方案一： T公司分配股息200万元。在泰国缴纳企业所得税200万元（即 :1000×20%），税后利润800万元（即：1000-200），向香港H公司汇回股息200万元，无需在泰国缴纳股息预提税，该股息间接负担泰国企业所得税额为50万元（即：200÷800×200）。 S公司分配股息200万元。在新加坡缴纳企业所得税170万元（即：1000×17%），税后利润为830万元，向香港H公司汇回股息200万元，无需在新加坡缴纳股息预提税，该股息间接负担新加坡企业所得税额为40.96万元（即：200÷830×170）。 香港H公司将取得的股息继续分配给A公司，在香港不产生税负。 我国居民企业A公司取得香港H公司分配的股息400万元，间接负担的境外所得税额共计90.96万元（即：50+40.96），还原为境外税前应税所得为490.96万元（即：400+90.96），抵免限额为122.74万元（即：490.96×25%）。由于已缴纳的境外所得税额低于抵免限额，则我国居民企业A公司需补缴企业所得税为： 122.74-90.96=31.78（万元） 方案二： T公司分配股息400万元。在泰国缴纳企业所得税200万元（即：1000×20%），税后利润为800万元（即：1000-200），向香港H公司汇回股息400万元，无需在泰国缴纳股息预提税，该股息间接负担的泰国企业所得税额为100万元（即：40