高新技术企业申报注意的问题.pptVIP

一、高新技术企业的日常管理（九）高新技术企业的其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 其他费用核算应注意以下问题： 1、 其他费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 2、会议费、差旅费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费、外聘专家费等均可计入研发费用。但专利的维护费、诉讼费不得计入研发费用。 一、高新技术企业的日常管理（九）高新技术企业的其他费用 3、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。如业务招待费等。 4、项目研发过程中发生的检测、鉴定费用可以计入研发费用；产品研发成功后须经专门的检测、鉴定合格后才能进入市场对外销售，所发生的相应的检测、鉴定费用可以计入研发费用。其他情况下的检测、鉴定费用不得计入研发费用（如产品为进入某市场发生的检测、认证费）。 5、其他费用计入研发费用时应注明具体发生的研发项目、必须为相关的研发人员真实发生的、相关的证明资料要齐全。 一、高新技术企业的日常管理（十）高新技术企业的委托外部研发 委托外部研发是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 委托外部研发的管理应注意以下问题： 1、“产学研”合作是高新技术企业申报中的“研究开发组织管理水平”中的重要指标，在高新申报评审中占较大的分值，体现相关企业对研究开发的重视程度和研究开发工作的水平，相关企业应有足够的重视。 一、高新技术企业的日常管理（十）高新技术企业的委托外部研发 2、企业的“产学研”合作项目应符合高新技术领域，必须与企业的高新产品密切相关。可以直接研发相关的高新品，也可以研发相关的生产制造工艺、生产设备、优化性能、提高效率等。 3、委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。关联方之间的委外研发金额需按公平的市场交易，整体上要公平、合理，不得任意夸大金额。 4、委托外部研究开发必须具有委托外部研发的合同、协议，结算必须出具正规的合法票据，必须要有付款凭证。 高新技术企业申报应注意的问题 宁波铭阳科技咨询有限公司 宁波世铭税务师事务所 2015年1月 目 录 ?一、高新技术企业的日常管理 二、高新技术企业相关的其他相关问题 1、两个重要的概念问题（销售收入、总收入） ? 2、加计扣除对高新企业认定的影响 3、税收罚款与滞纳金对高新企业认定的影响 4、研发费用财务核算涉及的科目 一、高新技术企业的日常管理（一）高新技术企业研发费用的财务核算 （一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。 （二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。 一、高新技术企业的日常管理（一）高新技术企业研发费用的财务核算 （三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 　(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 　 (2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 　 (3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 一、高新技术企业的日常管理（一）高新技术企业研发费用的财务核算 （四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。 具体科目设置为：在“管理费用-----研发费用”下按立项的项目设立 “××项目（RD项目）” 三级明细分类帐， 在 “××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。 即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工 　　 ----直接投入