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第六章 税收与预算法 2011年北京车船税不涨价 一年照样480元 2010-12-11 06:29:22?燕赵都市网 日前沸沸扬扬的车船税预计涨价一事，让不少人误以为2011年车船税可能就要按照更高标准征收。昨天，市地税局发布通知，2011年本市车船税仍按原标准征收。这意味着，私家小汽车不论排量大小，2011年车船税仍为480元/年。 　　昨天，市地税局公布“北京市地方税务局关于做好2011年度个人机动车车船税征收工作的通知”。通知规定，2011年度个人机动车车船税征收工作将于1月1日开始，本市除税务机关、税务人员、保险机构外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 第一节 税法概述 一、税收和税法 （一）税收的概念与特征 （二）税法的概念与分类 （一）税收的概念和特征 税收是国家为实现其公共职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿、固定、非惩罚地取得财政收入的一种活动。从本质上说，税收是一种征收行为。 税收的特征 强制性 是指国家以社会管理者的身份，凭借国家权力，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 无偿性 是指国家取得收税收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何对价。 固定性（标准确定性） 是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 非惩罚性 补充知识：税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证 （二）税法的概念和分类 税法是调整税收活动中发生的各种社会关系的法律规范的总称。 按所调整关系的不同：税收实体法和税收程序法。 按所调整税种的不同：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。 按照征税对象分类： 流转税类（商品税类） 所得税类 财产税类 商品税类 商品税类（流转税类），是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一种税。 现有4个税种： 增值税 消费税 营业税 关税 所得税类 征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额。 现有2个税种： 企业所得税 个人所得税 财产税类 财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。 主要税种包括： 房产税 车船税 城镇土地使用税 税法体系 税法：税收体制法和税收征纳法。 税收征纳法：税收征纳实体法和税收征纳程序法。 税收征纳实体法：商品税法、所得税法、财产税法。 二、税收法律关系 （一）主体 征税主体：本质上是国家，具体行使征收和管理权力的国家机关包括各级财政机关、税务机关和海关。 纳税主体 （二）内容 （三）客体 三、税法的基本原则 （一）税收法定原则 （二）税收公平原则 （三）税收效益原则 （四）社会政策原则 社会政策原则是指税收是国家用来推行其各项社会政策的有效手段之一，税法对税收活动的调整应当推动各项社会政策的实现。 四、税法的构成要素 1、税法主体 2、征税客体（征税对象） 3、税目与计税依据 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 8、税收特别措施（减税、免税、税收重课） 9、法律责任 税目与计税依据 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围，反映了征税的广度。 计税依据，也称计税基数，是指根据税法规定所取得的用以计算应纳税额的基数，它是征税对象在量的方面的具体化。 税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 比例税率 定额税率 累进税率 全额累进税率 全额累进税率是把征税对象的数额划分为若干级，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。 超额累进税率 超额累进税率是把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。 超率累进税率 是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 目前采用这种税率的如土地增值税。 按增值额与扣除项目金额之间的比率划分级距 土地增值税四级超率累进税率 定额税率 是指对单位征税对象规定固定的税额，而不是采用百分比的形式。它适用于从量计征的税种。 采用定额税率的有车船税等。 第二节 税收法律制度 一、税收征纳实体法律制度 二、税收征纳程序法律制度 一、税收征纳实体法律制度 （一）流转税 （二）所得税 （三）财产税 （四）资源