第章 贷款与贴业务的核算.ppt

抵押（质押）贷款流程图 另外，会计部门还要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。 会计按企业及财产类设明细账户，使用“代保管有价值品”表外科目核算。会计分录为： 收入：代保管有价值品——××借款单位户 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 抵押贷款到期收回时，除按上述贷款收回处理外，还应根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续。出纳部门或指定的部门经办员办理出库手续后，在通知书上签章，作表外科目付出凭证附件。会计分录为： 付出：待保管有价值品——××单位户 贷款抵押物、质物交信贷部门，销记有关登记簿。 第三，拍卖净收入低于抵押贷款本金。此时拍卖净收入应首先归还贷款本金，不足部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。 借：现金（活期存款——XX购买单位存款户） 贷款损失准备 坏账准备 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款——ⅩⅩ 借款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 （二）贷款损失准备的核算 1.提取的贷款损失准备计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备。已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。 提取的贷款损失准备，应通过“贷款损失准备”科目核算。该科目属于资产类科目，提取时记在贷方，核销时记在借方，贷方余额表示结余的贷款损失准备。 提取时，应填制“贷款损失准备金计算表”，审核后，填制转帐借、贷方传票各一联办理转帐。 借：资产减值损失——贷款损失准备 贷：贷款损失准备 在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金 流量等相关信息予以合理估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性 不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等 导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全 额提取坏账准备： （1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 票据贴现的条件： 1、申请人是否是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织； 2、与出票人或者直接前手之间是否具有真实的商品交易关系； 3、申请人是否提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。 持票人持未到期的商业汇票到开户行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，第一联签章后连同汇票一并送交信贷部门。 第一联作贴现借方凭证，第二联作持票人账户贷方凭证，第三联作贴现利息贷方凭证，第四联给持票人作收账通知，第五联为到期卡。 信贷部门审查无误或同意贴现时，在贴现凭证的“银行审批”栏签注“同意”，并盖章送交会计部门。 会计部门审核无误后按规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。然后办理转帐。 商业承兑汇票贴现流程 持 票人 （收款人） 到期收款时，贴现银行（工商银行城东支行）收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：存放联行款项 40000 贷：贴现——商业承兑汇票 40000 于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。承兑银行（工商银行河北分行）支付票款的会计分录： 借：活期存款——五星公司户 40000 贷：联行存放款项 40000 银行承兑汇票贴现流程 持 票人 习题： 2007年10月5日，制鞋厂将银行承兑汇票一份，金额50000元，想开户行申请贴现，汇票到期日为10月30日，承兑行系省外系统内某行，经审查同意办理贴现，贴现率为4.65%，计算贴现利息和实付贴现金额，并写出贴现的会计分录。 贴现利息=50000×25×4.65%÷360=161.46 实付贴现金额=50000-161.46=49838.54 借：贴现——银行承兑汇票 50 000 贷：利息收入 161.46 活期存款——制鞋厂户 49838.54 会计分录为： 借：贴现 贷：利息收入——贴现利息收入 活期存款——××贴现申请人户 例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息