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经济法基础 重点掌握 第六章　其他税收法律制度 第一节 关税法律制度 关税 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人 应纳税额计算 完税价格×税率 关税完税价格 计入 （1）实际支付或应当支付的货款（2）另支付给“卖方”的佣金（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用【注意】卖方给予的“正常回扣”（折扣）可以扣除 不计入 （1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费【注意1】“报关费”、“商检费”不计入关税完税价格【注意2】卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除 普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低” 税收优惠 （1）一票货物关税税额在人民币50元以下的（2）无商业价值的广告品及货样（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 第二节 房产税法律制度 　　【重点一】房产税的纳税人 房产权属 房产税纳税人 产权属于国家所有的 经营管理的单位为纳税人 产权属于集体和个人所有的 集体单位和个人为纳税人 产权出典的 承典人为纳税人 产权所有人、承典人均不在房产所在地的 房产代管人或者使用人为纳税人 产权未确定以及租典纠纷未解决的 居民住宅区内业主共有的经营性房产 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产 使用人为纳税人 　　【重点二】房产税的征税范围 　　（1）房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括“农村房屋”。 　　（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等（不能遮风避雨）不属于房产，不是房产税的征税范围。 　　（3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　【重点三】房产税的税率 计税方式 税率 从价计征 1.2%（年税率） 从租计征 12%（或4%） 　　【提示】个人出租住房，自2008年3月1日起，不区分用途，按4%的税率征收房产税，个人所得税税率为10%，免征城镇土地使用税、印花税。 　　【重点四】房产税应纳税额的计算 计税方式 计税依据 计税公式 从价计征 房产“余值”（按房产原值一次减除10%~30%），适用于经营自用的房屋 应纳税额（年税额）=房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 “租金收入”（包括货币收入和实物收入），适用于房产出租 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 　　【提示】这里要注意12%或者4%的税率到底属于月税率还是年税率，要看题目中给出的租金是月租金还是年租金，直接用给出的租金乘以12%或者4%，计算出就是对应的每月应纳税额或者每年应纳税额，然后再根据题目要求计算最后的应纳税额。 　　【重点五】房产税的计税依据 房产类型 计税依据 房屋附属设备和配套设施 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 （2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损失、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 以房产投资联营 参与投资利润分红、共担风险的 按照“房产余值”作为计税依据计征房产税 收取固定收入、不承担联营风险的 视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税 居民住宅区内业主共有的经营性房产 自营的，依照房产余值计税 出租的，依照租金收入计税 融资租赁的房产 由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值计税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值计税（2017年调整） 　　【提示】自2016年5月1日不动产租赁服务营改增后，对出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。（2017年新增） 　　【重点六】房产税的税收优惠 　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额），其所有的本身业务