第四章增值税消费税法律制度(新).pptVIP

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（　）。　 A.烟丝 　B.酒精 　C.汽油 　D.黄酒 『正确答案』CD　　 【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（　）。　　A.白酒　　B.酒精 　　C.成品油 　　D.摩托车 『正确答案』A　　 【例题·单选题】下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是（　）。A.全额累进税率 　B.比例税率 　C.超额累进税率 　D.定额税率 『正确答案』B 五、消费税税额计算的方法 （一）从价定率计征1.一般销售：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（与增值税的规定相同） 提示：销售额中不包括： （1）应向购买方收取的增值税税款； （2）同时符合一定条件的代垫用费。 ①承运部门的运费发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 （3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。 2.实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额=销售额（或者组成计税价格）×消费税税率 3.题目中的销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%） 【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）。A.214359元　　B.240000元　　 C.250800元　　D.280800元 『正确答案』B 【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（　）。　 A.向购买方收取的手续费　　 B.向购买方收取的价外基金　　 C.向购买方收取的增值税税款　　 D.向购买方收取的消费税税款 『正确答案』C （二）从量定额计征 计算公式为：应纳税额＝销售数量×定额税率；销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3.委托加工应税消费品的，为纳税人（委托人）收回的应税消费品数量； 4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 正确答案』ACD （三）复合计征 应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税销售数量×定额税率【例题·单选题】某酒厂2012年销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元，收取包装物押金9360元，收取粮食白酒品牌使用费4680元。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂本月应纳消费税税额为（　）元。　　 A.30000　B.21000 C.24000　D.53400　 『正确答案』D『答案解析』本题考核的是消费税的复合计税方式。该酒厂本月应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋（9360+4680）÷（1+17%）×20%＝53400（元）。 （四）特殊情形下销售额和销售数量的确定 1.纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 2.自设非独立核算门市部计税的规定是：按门市部对外销售价格计税。 3.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 4.包装物 （1）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。 （2）一般情况下，押金不计征消费税；逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照“应税消费品”的适用税率计征消费税。 （3）对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收