区域合作一种反有害国际税收竞争的策略-中国科技论文在线.PDFVIP

区域合作：一种反有害国际税收竞争的策略 陈平路，陈遥根 1 （华中科技大学管理学院，武汉,430074） 摘要：本文分析了国际税收竞争的负面效应，提出了反有害国际税收竞争的措施——区域合 作。通过建立一个区域合作模型，比较了区域合作在反有害国际税收竞争中的优势，同时结 合我国国情提出一些反有害税收竞争的建议。 关键词：全球化；税收竞争；区域合作 1．引言 随着经济全球化，商品和要素的流动性空前增强。这也引发了政府之间为争 夺流动性要素的竞争，国际税收竞争就是其中最重要的表现之一。各国纷纷采取 了以“降低税率，扩大税基，简化税制，加强管理”为基本原则的税制改革，来 吸引国外投资，以实现本国经济的发展。 国际税收竞争有正反两方面的效应。从正效应来讲，税收竞争结果是税率的 下降和税负的降低，Tiebout （1956）从政府效率方面考虑，认为如果居民可以在 政府之间自由迁移，那么居民将通过“用脚投票”对政府行为造成很大的约束力， 迫使政府最大的提高政府支出效率，提供最优的公共服务。Wilson （1999）认为 相互独立，非合作的政府会选择税收或者补贴政策，最大化本地区居民的福利。 这种选择将会影响其他政府的税基和居民的福利。同时Wilson也指出政府可以通 过非税收的政策，比如扩大支出和稳定的政策来增强政府的竞争力。Bassanini 和Scarpetta (2001)研究得出，宏观税负每下降一个百分点，将会引起GDP上升0.6 个百分点。 然而必须注意到税收竞争也引发了显著的负面效应。1998年，OECD财政事 务委员会提交的一份题为《有害的税收竞争：一个潜在的全球问题》的报告，该 报告将有害国际税收竞争推向了风口浪尖。其实，早在20世纪70年代，Oates (1972) 就指出政府之间的税收竞争，会带来税收的减少，政府无法筹集足够的资金来提 供最优的公共服务，这样会导致公共服务水平下降。我国学者（凌岚,2003；张 会萍,2001）指出税收竞争将会引起包括税收递减效应、财政降格、税制不公平 以及公共产品供给不足等一系列的不良后果。 显然，恶性国际税收竞争是有害的，其结果是各参与方都会遭受损害，必须 予以制止。而各个国家如能进行区域合作，则可以有效抗击恶性竞争。在学术界， 近年来国际税收竞争中的区域合作模型也逐渐成为研究热点。譬如，Konrad 和 Schjelderup (1999)基于经典税收竞争模型，考察了区域国之间的资本税收合作因 素。结果显示，税收合作将影响全球资本回报率，成员国的福利会得到改进，而 非成员国将会遭受福利损失。Sorensen (2000,2004)针对区域税收合作实施了系 列研究，结论也证实了区域合作将增加成员国整体的资本税收利润。Haufler (2006) 研究了区域合作对外国直接投资（foreign direct investment，FDI）的影响， 结论是：投资者乐意选择区域合作成员国进行投资。 国内对税收区域合作也有提及。譬如，樊丽明和常世旺（2005）介绍了区域 经济一体化的发展和税收协调的多区域，雁阵式特征，并提出了加强区域税收协 转载 1 中国科技论文在线 调的多种方式。王宇嘉和黄解宇（2005）建立了一个博弈模型说明我国地方政府 之间区域税收竞争有其合理的内在激励，并得出在目前我国投资需求旺盛的阶 段，适度的税收竞争有其积极的意义。邓力平（2000）从辩证观的角度提出税收 竞争是作为经济全球化的必然结果，提出了“税收竞争—税收协调”之路是国际 税收关系应取之趋向。雷超（2001）提出完善国内立法，加强国际合作及税收信 息交换等措施反有害税收竞争。 可以看出，在税收区域合作理论方面，我国学者的研究主要还是以定性