《会计学基础》课程教案-任务四会计账薄登记.ppt

任务四 会 计 账 簿 一、会计账簿概述 二、账簿的规则 三、会计账簿的登记 四、结账与对账 项目一： 会计账簿概述 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿的定义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，以审核无误的会计凭证为登记依据的，用以全面、系统、序时（连续）、分类记录各项经济业务的簿册。 （二）会计账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 （二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 （三）会计账簿的种类 （一）按用途分类 1.序时账簿，又称日记账。 2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账） 3.备查账簿，又称辅助账簿。 （二）按外表形式分类 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 （四）会计账簿的设置原则 （一）确保全面、连续、系统核算各项经济业务，为企业经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 （二）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 （三）账簿格式的设置要力求简明适用。 （五）会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 各种账页格式一般包括以下内容： ⒈ 账户名称 ⒉ 登账日期 ⒊ 凭证种类及号数 ⒋ 摘要 ⒌ 借贷金额及余额的方向 ⒍ 总页次和分页次 账页的一般内容 项目二：登记账簿的规则 （一）账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 项目二：账簿登记规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 项目三：会计账簿的登记 （一）日记账的设置 常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种 （二）日记账的登记 2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。 （三）明细账的设置与登记 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 1、现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。 １．日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期 ２．凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号 ３．摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容 ４．对应科目 ：会计分录中“库存现金”科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 ５．借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。 ６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为